Phụ cấp trang phục có bị tính thuế TNCN không?
Quy định về phụ cấp trang phục khi tính thuế TNCN: Có bị tính thuế TNCN không? có chịu thuế TNCN không? Được miễn tối đa bao nhiêu?
Theo quy định tại tiết đ.4 điểm đ khoản 2 Điều 2 của Thông tư số 111/2013/TT-BTC thì: .jpg "Phụ cấp trang phục có tính thuế TNCN không")
Điều 2. Các khoản thu nhập chịu thuế
2. Thu nhập từ tiền lương, tiền công
đ) Các khoản lợi ích bằng tiền hoặc không bằng tiền ngoài tiền lương, tiền công do người sử dụng lao động trả mà người nộp thuế được hưởng dưới mọi hình thức:
đ.4) Phần khoán chi văn phòng phẩm, công tác phí, điện thoại, trang phục,… cao hơn mức quy định hiện hành của Nhà nước. Mức khoán chi không tính vào thu nhập chịu thuế đối với một số trường hợp như sau:
đ.4.1) Đối với cán bộ, công chức và người làm việc trong các cơ quan hành chính sự nghiệp, Đảng, đoàn thể, Hội, Hiệp hội: mức khoán chi áp dụng theo văn bản hướng dẫn của Bộ Tài chính.
đ.4.2) Đối với người lao động làm việc trong các tổ chức kinh doanh, các văn phòng đại diện: mức khoán chi áp dụng phù hợp với mức xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp theo các văn bản hướng dẫn thi hành Luật thuế thu nhập doanh nghiệp.
đ.4.3) Đối với người lao động làm việc trong các tổ chức quốc tế, các văn phòng đại diện của tổ chức nước ngoài: mức khoán chi thực hiện theo quy định của Tổ chức quốc tế, văn phòng đại diện của tổ chức nước ngoài.
Vậy là: Đối với người lao động làm việc trong doanh nghiệp thì Mức khoán chi không tính vào thu nhập chịu thuế được thực hiện theo mức quy định tại các văn bản hướng dẫn thi hành Luật thuế thu nhập doanh nghiệp
Mà mức quy định tại các văn bản hướng dẫn thi hành Luật thuế thu nhập doanh nghiệp hiện nay đang được thực hiện theo quy định tạiđiểm 2.7, khoản 2, điều 4 của thông tư 96/2015/TT-BTC Sửa đổi, bổ sung Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC như sau:
Điều 6. Các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế
2. Các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế bao gồm:
2.7. Phần chi trang phục bằng hiện vật cho người lao động không có hóa đơn, chứng từ. Phần chi trang phục bằng tiền cho người lao động vượt quá 05 (năm) triệu đồng/người/năm.
Trường hợp doanh nghiệp có chi trang phục cả bằng tiền và hiện vật cho người lao động để được tính vào chi phí được trừ thì mức chi tối đa đối với chi bằng tiền không vượt quá 05 (năm) triệu đồng/người/năm, bằng hiện vật phải có hóa đơn, chứng từ.
Đối với những ngành kinh doanh có tính chất đặc thù thì chi phí này được thực hiện theo quy định cụ thể của Bộ Tài chính.
Vậy là: Đối với thuế thu nhập cá nhân thì khoản tiền phụ cấp trang phục cho cán bộ công nhân viên người lao động được xác định như sau:
– Nếu người lao động nhận được khoản tiền phụ cấp trang phục bằng tiền thì được miễn tối đa 5.000.000/người/năm
(Nếu NLĐ nhận được khoản tiền phụ cấp trang phục bằng tiền vượt quá 5.000.000/người/năm thì phần vượt trên 5.000.000/người/năm sẽ phải tính vào thu nhập chịu thuế)
Ví dụ 1:anh Nguyễn Văn Thanh được công ty Kế Toán Thiên Ưng phụ cấp trang phục năm 2025 bằng tiền là: 4.000.000đ
=> Vì số tiền trang phục anh Thanh nhận được không quá 5.000.000đ/năm => Toàn bộ số tiền trang phục là 4.000.00đ này anh Thanh được miễn thuế TNCN hết
Ví dụ 2: Năm 2025,Chị Nguyễn Thị Mận được công ty Kế Toán Thiên Ưng phụ cấp trang phục bằng tiền 2 lần:
+ Lần 1 (6 tháng đầu năm): 3.000.000đ => Vì tại thời điểm này chưa quá 5.000.000đ/năm => Toàn bộ số tiền trang phục là 3.000.00đ này chị Mận được miễn thuế TNCN hết
+ Lần 2 (6 tháng cuối năm): 3.000.000đ nữa (nhận vào ngày 01/07/2025) => Tổng số tiền trang phục chị Mận nhận được trong năm là 6.000.000đ => Đã vượt quá mức khống chế 5.000.000/người/năm:
Xác định:
+ Số tiền phụ cấp trang phục được miễn thuế TNCN: 5.000.000đ(đây là mức tối đa được miễn)
+ Số tiền phụ cấp trang phục bị tính thuế TNCN: = 6.000.000 – 5.000.000 = 1.000.000đ(Đây là phần vượt cao hơn mức quy định, mức tối đa được miễn)
(Nhận được vào tháng 7/2025 => Cộng vào thu nhập của tháng 7/2025 để tính thuế vào tháng 7/2025)
+ Số tiền phụ cấp trang phục bị tính thuế TNCN: = 6.000.000 – 5.000.000 = 1.000.000đ(Đây là phần vượt cao hơn mức quy định, mức tối đa được miễn)
(Nhận được vào tháng 7/2025 => Cộng vào thu nhập của tháng 7/2025 để tính thuế vào tháng 7/2025)
– Nếu người lao động nhận được khoản tiền phụ cấp trang phục bằng hiện vật thì được miễn toàn bộ
Ví dụ 3: Năm 2025,anh Trần Văn Phong được công ty Kế Toán Thiên Ưng cấp phát 3 bộ trang phục (Mỗi bộ trị giá 2 triệu đồng)
=> Vì anh Phong nhận được trang phụcbằng hiện vật nên được miễn toàn bộ(Không phải tính thuế đối với phần thu nhập này)
=> Vì anh Phong nhận được trang phụcbằng hiện vật nên được miễn toàn bộ(Không phải tính thuế đối với phần thu nhập này)
– Nếu người lao động được phụ cấp trang phục bằng cả 2 hình thức (vừa nhận được tiền lại vừa nhận được hiện vật) thì phần nhận được bằng hiện vật sẽ được miễn tất, còn phần nhận được bằng tiền chỉ được miễn tối đa 5.000.000/người/năm
Ví dụ 4: Năm 2025,anh Trần Văn Thái được công ty Kế Toán Thiên Ưng phụ cấp trang phục như sau: Tiền mặt: 2 triệu và hiện vật: cấp phát 4 bộ trang phục (=8 triệu)
+ Thu nhập được miễn thuế TNCN: 4 bộ trang phục bằng hiện vật nên được miễn tất, còn 2 triệu bằng tiền mặt cũng được miễn vì không quá 5.000.000đ/năm
=> Số tiền phụ cấp trang phục bị tính thuế TNCN: = 0
=> Số tiền phụ cấp trang phục bị tính thuế TNCN: = 0
Ví dụ 15: Năm 2025,anh Trần Đình Văn được công ty Kế Toán Thiên Ưng phụ cấp trang phục như sau: Tiền mặt: 7 triệu và hiện vật: cấp phát 1 bộ trang phục (=2 triệu)
+ Thu nhập được miễn thuế TNCN: 1 bộ trang phục bằng hiện vật nên được miễn, còn 7 triệu bằng tiền mặt thì chỉ được miễn tối đa 5.000.000đ/năm
=> Số tiền phụ cấp trang phục bị tính thuế TNCN: = 7.000.000 – 5.000.000 = 2.000.000đ
=> Số tiền phụ cấp trang phục bị tính thuế TNCN: = 7.000.000 – 5.000.000 = 2.000.000đ
Công ty đào tạo Kế Toán Thiên Ưng mời các bạn tham khảo thêm bài viết:
Chi phí trang phục cho nhân viên bằng tiền mặt, hiện vật
