Mức phạt mất hóa đơn GTGT đầu ra – đầu vào

Mức xử phạt khi làm mất hóa đơn GTGT bán hàng, mức phạt mất hóa đơn đầu vào – Đầu ra chưa kê khai – đã kê khai, mức phạt mất hóa đơn liên 1, liên 2, hóa đơn đã lập, chưa lập, đã thông báo phát hành, chưa thông báo phát hành … theo quy định mới nhất hiện hành.

Căn cứ theo Nghị định 125/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020có hiệu lực từ ngày 05/12/2020 quy định cụ thể như sau:

———————————————————————————————–

Quy định về xử phạt vi phạm hành chính về hóa đơn:

Tùy từng trường hợp và có Tình giảm nhẹ hay Tăng nặng: -> Mà mức phạt sẽ khác nhau (nếu không sẽ phạt ở mức trung bình trong khung), cụ thể như sau:

– Khi xác định mức phạt tiền đối với người nộp thuế vi phạm vừa có tình tiết tăng nặng, vừa có tình tiết giảm nhẹ thì được giảm trừ tình tiết tăng nặng theo nguyên tắc một tình tiết giảm nhẹ được giảm trừ một tình tiết tăng nặng.
– Các tình tiết giảm nhẹ hoặc tăng nặng đã được sử dụng để xác định khung tiền phạt thì không được sử dụng khi xác định số tiền phạt cụ thể như sau:
    +) Khi phạt tiền, mức phạt tiền cụ thể đối với một hành vi vi phạm thủ tục hóa đơn làmức trung bình của khung phạt tiền được quy định đối với hành vi đó.
    +) Nếu có tình tiết giảm nhẹ, thì mỗi tình tiết được giảm 10% mức tiền phạt trung bình của khung tiền phạt nhưng mức phạt tiền đối với hành vi đó không được giảm quá mức tối thiểu của khung tiền phạt;
    +) Nếu có tình tiết tăng nặng thì mỗi tình tiết tăng nặng được tínhtăng 10%mức tiền phạt trung bình của khung tiền phạt nhưng mức phạt tiền đối với hành vi đó không được vượt quá mức tối đa của khung tiền phạt.

Xem thêm:Quy định về tình giảm giảm nhẹ tăng nặng

———————————————————————-

Các mức phạt làm mất hóa đơn cụ thể như sau:

I. Mức phạt hành vi vi phạm quy định vềkhai báo mất, cháy, hỏng hóa đơntrước khi thông báo phát hành hoặc hóa đơnđã mua của cơ quan thuế nhưngchưa lập:

Mức phạt	Hành vi vi phạm
1. Phạt cảnh cáo	– Đối với hành vi khai báo mất, cháy, hỏng hóa đơnquá thời hạn từ 01 ngày đến 05 ngày, kể từ ngày hết thời hạn khai báo theo quy định và có tình tiết giảm nhẹ.
2. Phạttừ 1.000.000 đến 4.000.000	– Đối với hành vi khai báo mất, cháy, hỏng hóa đơn quá thời hạn từ 01 ngày đến 05 ngày, kể từ ngày hết thời hạn khai báo theo quy định, trừ trường hợp quy định tại khoản 1 Điều này.
3. Phạttừ 4.000.000 đến 8.000.000	– Đối với một trong các hành vi sau đây:     a) Khai báo mất, cháy, hỏng hóa đơnquá thời hạn từ 06 ngày trở lên, kể từ ngày hết thời hạn khai báo theo quy định;     b) Không khai báo mất, cháy, hỏng hóa đơn.

 ————————————————————————————

II. Mức phạtlàm mất, cháy, hỏng hóa đơn:

Mức phạt	Hành vi vi phạm
1.Phạt cảnh cáo	– Đối vớimột trong các hành vi sau đây:   a) Làm mất, cháy, hỏng hóa đơnđã lập (trừ liên giao cho khách hàng) trong quá trình sử dụng, đã kê khai, nộp thuế, có hồ sơ chứng từ chứng minh việc mua bán hàng hóa, dịch vụ và có tình tiết giảm nhẹ;   Nghĩa là: Làm mất hóa đơnliên 1, liên 3 … đã lập trong quá trình sử dụng, đã kê khai thuế và có tình tiết giảm nhẹ.   b) Làm mất, cháy, hỏng hóa đơn đãlập sai,đã xóa bỏvà người bán đãlập hóa đơn khác thay thếcho hóa đơn lập sai, xóa bỏ này.
2. Phạttừ 3.000.000 đến 5.000.000	– Đối với hành vi làm mất, cháy, hỏng hóa đơnđã lập (liên giao cho khách hàng) trong quá trình sử dụng, người bán đã kê khai, nộp thuế, có hồ sơ, tài liệu, chứng từ chứng minh việc mua bán hàng hóa, dịch vụ và có tình tiết giảm nhẹ.   – Trường hợp người mua làm mất, cháy, hỏng hóa đơn phải có biên bản của người bán và người mua ghi nhận sự việc.   Nghĩa là: Làm mấtliên 2trong quá trình sử dụng, người bán đã kê khai thuế và có tình tiết giảm nhẹ.
3. Phạttừ 4.000.000 đến 8.000.000	– Đối với một trong các hành vi sau đây:   a) Làm mất, cháy, hỏng hóa đơnđã phát hành, đãmua của cơ quan thuế nhưngchưa lập;   b) Làm mất, cháy, hỏng hóa đơnđã lập (liên giao cho khách hàng) trong quá trình sử dụng, người bán đã kê khai, nộp thuế, có hồ sơ, tài liệu, chứng từ chứng minh việc mua bán hàng hóa, dịch vụ.   – Trường hợp người mua làm mất, cháy, hỏng hóa đơn phải có biên bản của người bán và người mua ghi nhận sự việc.
Lưu ý: – Trường hợp mất, cháy, hỏng hóa đơn quy định tại khoản 2 và điểm b khoản 3 nêu trên do lỗi củabên thứ ba, nếu bên thứ ba thực hiện giao dịch với người bán thì người bán là đối tượng bị xử phạt, nếu bên thứ ba thực hiện giao dịch với người mua thì người mua là đối tượng bị xử phạt. – Người bán hoặc người mua và bên thứ ba lập biên bản ghi nhận sự việc mất, cháy, hỏng hóa đơn.
4. Phạt tiềntừ 5.000.000 đồng đến 10.000.000 đồng đối với hành vi làm mất, cháy, hỏng hóa đơn đã lập, đã khai, nộp thuếtrong quá trình sử dụnghoặctrong thời gian lưu trữ, trừ trường hợp quy định tại khoản 1, 2, 3 nêu trên.

——————————————————————————-

Chú ý:Trước ngày 5/12/2020thì quy định xử phạt làm mất hóa đơnđược căn cứ như sau:
– Theo Thông tư 10/2014/TT-BTC.
– Thông tư 176/2016/TT-BTC
– Nghị định 49/2016/NĐ-CP

Nguyên tắc áp dụng và hình thức xử phạt vi phạm hành chính về hóa đơn

– Khi phạt tiền đối với các hành vi vi phạm quy định về hóa đơn,mức phạt cụ thể đối với một hành vi không có tình tiết tăng nặng hoặc giảm nhẹlà mức trung bình của khung tiền phạt quy định đối với hành vi đó.
    -> Mức trung bình của khung tiền phạt được xác định bằng cáchchia đôi tổng số của mức tối thiểu và mức tối đa.

Ví dụ: Mức phạt mất hóa đơn liên 2 là từ 4 đến 8 tr đồng.
– Nếu không có tình tiết tăng nặng hoặc giảm nhẹ: => Mức trung bình là 6 tr đồng.
 
– Trường hợp có một tình tiết tăng nặng hoặc giảm nhẹ thì áp dụng mức trung bình tăng thêm hoặc mức trung bình giảm bớt. Mức trung bình tăng thêm được xác định bằng cách chia đôi tổng số của mức tối đa và mức trung bình. Mức trung bình giảm bớt được xác định bằng cách chia đôi tổng số của mức tối thiểu và mức trung bình.
– Trường hợp có từ hai tình tiết tăng nặng trở lên thì áp dụng mức tối đa của khung phạt tiền. Trường hợp có từ hai tình tiết giảm nhẹ trở lên thì áp dụng mức tối thiểu của khung tiền phạt.
– Trường hợp vừa có tình tiết tăng nặng và tình tiết giảm nhẹ thì bù trừ theo nguyên tắc một tình tiết tăng nặng trừ cho một tình tiết giảm nhẹ.

(Căn cứ theo điều 3 Theo Thông tư 10/2014/TT-BTC)

—————————————————————————————————

1. Mức phạt mất hóa đơn bán hàng mua của cơ quan thuế:

Không xử phạt	– Nếu làm mất hóa đơnđã mua nhưng chưa lập được khai báo với thuế trong vòng 5 ngày.
Phạt cảnh cáo	– Nếu mất hóa đơnđã mua nhưng chưa lập khai báo với thuế từ ngày thứ 6 đến hết ngày thứ 10 và có tình tiết giảm nhẹ. – Trường hợp không có tình tiết giảm nhẹ thì phạt 6.000.000 đồng.
Phạt từ 6.000.000 đến 8.000.000	-Nếu mất hóa đơnđã mua nhưng chưa lập khai báo với cơ quan thuế sau ngày thứ 10

—————————————————————————————————–

2. Mất hóa đơn GTGT đặt in chưa làm thông báo phát hành hóa đơn:

Không xử phạt	– Nếu khai báo với cơ quan thuế trong vòng 5 ngày, kể từ ngày mất, cháy, hỏng.
Phạt cảnh cáo	– Nếu khai báo với cơ quan thuế từ ngày thứ 6 đến ngày thứ 10, kể từ ngày mất. và có tình tiết giảm nhẹ. – Trường hợp không có tình tiết giảm nhẹ thì xử phạt ở mức tối thiểu của khung hình phạt. (tức là 6.000.000)
Phạt từ:  6.000.00 đến  18.000.000	– Nếu khai báo với cơ quan thuế sau ngày thứ 10 kể từ ngày mất, cháy, hỏng.

3. Mức phạt mất hóa đơn GTGT đầu ra đã thông báo phát hành:

Phạt cảnh cáo:

– Nếu người bán làm mất, cháy, hỏng các liên hoá đơn đã lập sai và đã xoá bỏ (người bán đã lập hoá đơn khác thay thế cho các hoá đơn đã lập sai và đã xoá bỏ) thì người bán bị phạt cảnh cáo.

Phạt từ: 4.000.000 đến  8.000.000

–Làm mất, cháy, hỏng hoá đơn đã phát hành nhưng chưa lập hoặc hoá đơn đã lập (liên giao cho khách hàng – Liên 2) nhưng khách hàng chưa nhận được hoá đơn khi hoá đơn chưa đến thời gian lưu trữ hoặc hóa đơn đã lập theo bảng kê bán lẻ hàng hóa, dịch vụ. (Trường hợp mất, cháy, hỏng hóa đơn do thiên tai, hỏa hoạn hoặc do sự kiện bất ngờ, sự kiện bất khả kháng khác thì không bị xử phạt tiền.) – Trường hợp mất, cháy, hỏng hóa đơn đã lập (liên giao cho khách hàng – Liên 2), người bán và người mua lập biên bản ghi nhận sự việc, người bán đã kê khai, nộp thuế, có hợp đồng, chứng từ chứng minh việc mua bán hàng hóa, dịch vụ vàcó một tình tiết giảm nhẹthì xử phạt ở mức tối thiểucủa khung tiền phạt (tức là 4.000.000);     – Nếu có từ hai tình tiết giảm nhẹ thì xử phạt cảnh cáo. –Trường hợp người bán tìm lại được hoá đơn đã mất (liên giao cho khách hàng) khi cơ quan thuế chưa ban hành quyết định xử phạt thì người bán không bị phạt tiền. – Trường hợp trong cùng một thời điểm, tổ chức, cá nhân thông báo mất nhiều số hoá đơn cho cơ quan thuế nhưng cơ quan thuế đủ căn cứ xác định tổ chức, cá nhân gộp nhiều lần mất hoá đơn để báo cáo cơ quan thuế thì xử phạt theo từng lần mất hoá đơn. – Trường hợp mất, cháy, hỏng hoá đơn đã lập (liên giao cho khách hàng) có liên quan đến bên thứ ba, bên thứ ba do người bán thuê thì xử phạt người bán theo quy định tại điểm này.

Chú ý:(có 2 ý)
– Nếu bị mất hóa đơn (Liên 2: Liên giao khách hàng) mà bị cướp giật và có xác nhận của Công an thì sẽ không bị xử phạt.

Mức phạt mất hóa đơn liên 1, 3 …

    – Nếu làm mất, cháy, hỏng hoá đơn, trừ liên giao cho khách hàng (tức là mất liên 1, liên 3 … liên lưu nội bộ), trong thời gian lưu trữ thì xử phạt theo pháp luật về kế toán. -> Phạt từ 5.000.000 – 10.000.000.

4. Mức phạt mất hóa đơn đầu vào:

“1. Phạt tiền từ4.000.000 đồng đến 8.000.000 đồng đối với hành vi:

–Làm mất, cháy, hỏng hoá đơn đã lập (liên giao cho khách hàng – Liên 2) để hạch toán kế toán, kê khai thuế và thanh toán vốn ngân sách; trừ trường hợp mất, cháy, hỏng hóa đơn do thiên tai, hỏa hoạn hoặc do sự kiện bất ngờ, sự kiện bất khả kháng khác thì không bị xử phạt tiền.

– Trường hợp mất, cháy, hỏng hóa đơn đã lập (liên giao cho khách hàng), người bán và người mua lập biên bản ghi nhận sự việc, người bán đã kê khai, nộp thuế, có hợp đồng, chứng từ chứng minh việc mua bán hàng hóa, dịch vụ và có một tình tiết giảm nhẹ thì xử phạt ở mức tối thiểucủa khung tiền phạt (tức là 4tr);
        -> Nếu có từ hai tình tiết giảm nhẹ thì xử phạt cảnh cáo.

– Trường hợp người mua tìm lại được hoá đơn đã mất và báo cáo lại với cơ quan thuếtrước khicơ quan thuế ban hành quyết định xử phạt thì người mua không bị phạt tiền.

– Trường hợp trongcùng một thời điểm, tổ chức, cá nhân thông báo mất nhiều số hoá đơn cho cơ quan thuế nhưng cơ quan thuế đủ căn cứ xác định tổ chức, cá nhân gộp nhiều lần mất hoá đơn để báo cáo cơ quan thuế thì xử phạt theo từng lần mất hoá đơn.

– Trường hợp mất, cháy, hỏng hoá đơn đã lập (liên giao cho khách hàng) có liên quan đếnbên thứ ba, bên thứ ba do người mua thuê thì xử phạt người mua theo quy định tại khoản này.

– Trường hợp mất, cháy, hỏng hoá đơn đã lập (liên giao cho khách hàng) trong thời gian lưu trữ thì xử phạt theo pháp luật về kế toán.(xem chi tiết “Mức phạt mất chứng từ kế toán” bên trên nhé)

-> Để kê khai, hạch toán các hóa đơn đầu vào bị mất(được kê khai khấu trừ, được hạch toán vào chi phí hợp lý)….