Hóa đơn đầu vào là hóa đơn trực tiếp có được khấu trừ thuế? Có phải kê khai thuế không? cách kê khai thuế hóa đơn trực tiếp như nào? Kế toán Thiên Ưng sẽ làm rõ vấn đề này để các bạn kế toán tự tin hơn khi làm kế toán.
1. Hóa đơn trực tiếp có được khấu trừ thuế GTGT không?
Theo quy định tại điều 25 của Nghị định 181/2025/NĐ-CP hướng dẫn Luật Thuế giá trị gia tăng có hiệu lực từ ngày 01/07/2025 như sau:
Mục 2. ĐIỀU KIỆN KHẤU TRỪ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐẦU VÀO
Điều 25. Hóa đơn, chứng từ nộp thuế
Cơ sở kinh doanh phải có hóa đơn giá trị gia tăng của hàng hóa, dịch vụ mua vào hoặc chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng ở khâu nhập khẩu hoặc chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng thay cho phía nước ngoài theo quy định tại điểm a khoản 2 Điều 14 Luật Thuế giá trị gia tăng (bao gồm cả chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng theo tỷ lệ % nhân với doanh thu thay cho phía nước ngoài).
Như vậy: Muốn được khấu trừ thuế GTGT đầu vào thì phải có hóa đơn GTGT.
Còn hóa đơn đầu vào là hóa đơn bán hàng (mua hàng hóa dịch vụ của các công ty kê khai thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp) thì sẽ không đủ điều kiện để được kê khai khấu trừ thuế GTGT đầu vào
——————————————————————–
2. Hóa đơn đầu vào là hóa đơn trực tiếp có phải kê khai thuế không?
Không bắt buộc phải kê hóa đơn hóa đơn đầu vào là hóa đơn bán hàng lên tờ khai thuế GTGT
+ Kê khai cũng được, không kê khai cũng được => Không bị phạt + Nếu DN kê khai thì sẽ kê khai tổng số tiền trên hóa đơn bán hàng đó vào tại Chỉ tiêu 23 – Giá trị hàng hóa, dịch vụ mua vào trên Tờ khai 01/GTGT.
* Nếu doanh nghiệp không làm Bảng kê mua vào thì kê khai trực tiếp lên tờ khai thuế GTGT mẫu 01/GTGT như sau:
+ Chỉ tiêu [23] – Giá trị HH-DV mua vào: lấy ở dòng tổng cộng tiền hàng hóa dịch vụ (Tổng thanh toán)
+ Chỉ tiêu [24] – Thuế GTGT: 0
+ Chỉ tiêu [25] – Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ: 0
* Nếu doanh nghiệp có làm Bảng kê mua vào thì kê khai lên bảng kê mua vào như sau:
+ Tại cột [6] – Giá trị HH-DV mua vào: lấy ở dòng tổng cộng tiền hàng hóa dịch vụ (Tổng thanh toán)
+ Tại cột [7] – Tổng số Thuế GTGT đầu vào: 0
+ Tại cột [8] – Số thuế GTGT đủ ĐK khấu trừ: 0
(Tham khảo tại công văn 3430/TCT-KK và Công văn số 192/TCT-PC ngày 18/1/2023 của Tổng cục Thuế về việc vướng mắc về kê khai hóa đơn bán hàng Trong phần Tài Liệu Bổ Sung ở cuối file tài liệu này)
| Công văn 192/TCT-PC ngày 18/01/2023 vướng mắc về kê khai hóa đơn bán hàng do Tổng cục Thuế ban hành |
BỘ TÀI CHÍNH
TỔNG CỤC THUẾ
——- |
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập – Tự do – Hạnh phúc
————— |
Số: 192/TCT-PC
V/v vướng mắc về kê khai hóa đơn bán hàng. |
Hà Nội, ngày 18 tháng 01 năm 2023 |
Kính gửi: Cục Thuế thành phố Hà Nội Tổng cục Thuế nhận được công văn số 49066/CTHN-TTHT ngày 26/8/2022 của Cục Thuế thành phố Hà Nội báo cáo vướng mắc về kê khai và xử phạt đối với hành vi khai sai giá trị hàng hóa, dịch vụ mua vào trong kỳ tại chỉ tiêu 23 trên Tờ khai thuế GTGT mẫu số 01/GTGT. Về vấn đề này, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau:
– Khoản 1 Điều 42 Luật Quản lý thuế năm 2019 quy định:
“Điều 42. Nguyên tắc khai thuế, tính thuế
1. Người nộp thuế phải khai chính xác, trung thực, đầy đủ các nội dung trong tờ khai thuế theo mẫu do Bộ trưởng Bộ Tài chính quy định và nộp đủ các chứng từ, tài liệu quy định trong hồ sơ khai thuế với cơ quan quản lý thuế. ”
– Khoản 1 Điều 7 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định:
“Điều 7. Hồ sơ khai thuế
1. Hồ sơ khai thuế là tờ khai thuế và các chứng từ, tài liệu liên quan làm căn cứ để xác định nghĩa vụ thuế của người nộp thuế với ngân sách nhà nước do người nộp thuế lập và gửi đến cơ quan quản lý thuế bằng phương thức điện tử hoặc giấy. Người nộp thuế phải khai tờ khai thuế, bảng kê, phụ lục (nếu có) theo đúng mẫu quy định của Bộ trưởng Bộ Tài chính và chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính chính xác, trung thực, đầy đủ các nội dung trong tờ khai thuế, bảng kê, phụ lục; nộp đầy đủ các chứng từ, tài liệu quy định trong hồ sơ khai thuế với cơ quan quản lý thuế. Đối với một số loại giấy tờ trong hồ sơ khai thuế mà Bộ Tài chính không ban hành mẫu nhưng pháp luật có liên quan có quy định mẫu thì thực hiện theo quy định của pháp luật có liên quan.”
Căn cứ quy định pháp luật nêu trên, về nguyên tắc, người nộp thuế phải chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính chính xác, trung thực, đầy đủ các nội dung trong tờ khai thuế. Tuy nhiên, hiện nay pháp luật về quản lý thuế chưa có quy định chi tiết về số liệu giá trị hàng hóa, dịch vụ mua vào phải khai tại chỉ tiêu 23 trên tờ khai thuế GTGT mẫu số 01/GTGT. Do đó, trường hợp người nộp thuế không khai giá trị các hóa đơn bán hàng vào chỉ tiêu “Giá trị hàng hóa, dịch vụ mua vào” (Chỉ tiêu 23) trên Tờ khai thuế GTGT mẫu số 01/GTGT thì không thuộc hành vi vi phạm hành chính được quy định tại Điều 12 Nghị định số 125/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ nên không bị xử phạt vi phạm hành chính về thuế.
Tổng cục Thuế thông báo để Cục Thuế được biết và thực hiện./.
Nơi nhận:
– Như trên;
– Phó TCTg Phi Vân Tuấn (để b/c);
– Vụ: CS, KK&KTT;
– Lưu: VT, PC(2b). |
TL. TỔNG CỤC TRƯỞNG
KT. VỤ TRƯỞNG VỤ PHÁP CHẾ
PHÓ VỤ TRƯỞNG
Thành Xuân Lý |
|
Xem thêm:Cách lập tờ khai thuế 01/GTGT
—————————————————————————————
3. Hóa đơn bán hàng có được hạch toán vào chi phí:
Căn cứ theo Khoản 1 , điều 9 của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số: 67/2025/QH15 có hiệu lực từ ngày 01/10/2025 thì|:
Điều 9. Các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế
1. Trừ các khoản chi quy định tại khoản 2 Điều này, doanh nghiệp được trừ các khoản chi khi xác định thu nhập chịu thuế nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau đây:
a) Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp, bao gồm cả khoản chi phí bổ sung được trừ theo tỷ lệ phần trăm tính trên chi phí thực tế phát sinh trong kỳ tính thuế liên quan đến hoạt động nghiên cứu và phát triển của doanh nghiệp;
b) Khoản chi thực tế phát sinh khác, …
c) Các khoản chi có đủ hoá đơn, chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt theo quy định của pháp luật, trừ các trường hợp đặc thù theo quy định của Chính phủ.
Như vậy:
– Hóa đơn bán hàng được dùng để hạch toán vào chi phí được trừkhi tính thuế TNDN nếu khoản chi trên hoá đơn bán hàng này đáp ứng được các điều kiện tạiKhoản 1 , điều 9 của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số: 67/2025/QH15 nêu trên
———————————————————————————–
Chú ý:
– Bài viết trên đây là hướng dẫn kê khai hóa đơn trực tiếp đối với DNbên mua.
– Còn nếu là DN bên bán(Tức là DN kê khai thuế GTGT theo pp trực tiếp xuất hóa đơn bán hàng đầu ra): -> Thì phải kê khai thuế đầu ra nhé.
Chi tiết xem thêm:Cách lập tờ khai thuế GTGT trực tiếp
—————————————————————————————————-
Kế toán Thiên Ưng xin chúc các bạn thành công.
Các bạn muốn tìm hiểu chuyên sâu hơn về thuế GTGT, TNCN, TNDN… Kỹ năng quyết toán thuế thì có thể có tham gia: Lớphọc kế toán thuế thực hành thực tế chuyên sâu.
__________________________________________________ 
