Điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào Theo Nghị định 181/2025

Quy định về điều kiện được khấu trừ thuế GTGT mới nhất năm 2025 theo Nghị định 181/2025/NĐ-CP hướng dẫn Luật Thuế giá trị gia tăng có hiệu lực từ ngày 01/7/2025

Căn cứ pháp lý:

Điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào trước ngày 01/07/2025

Trước ngày 01/07/2025: thì việc khấu trừ thuế GTGT đầu vào được thực hiện theo các điều kiện được quy định tại Thông tư 219/2013/TT-BTC hướng dẫn Luật thuế giá trị gia tăng số: 13/2008/QH12 và Nghị định 209/2013/NĐ-CP và 1 số các thông tư sửa bổ sung như:

1. Có hóa đơn giá trị gia tăng hợp pháp của hàng hóa, dịch vụ mua vào.
– Hoặc chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng khâu nhập khẩu hoặc chứng từ nộp thuế GTGT thay cho phía nước ngoài theo hướng dẫn của Bộ Tài chính áp dụng đối với các tổ chức nước ngoài không có tư cách pháp nhân Việt Nam và cá nhân nước ngoài kinh doanh hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam.

Nghĩa là:
– Nếu là hàng hóa, dịch vụ trong nước:Thì phải có hóa đơn GTGT hợp pháp.

Điều kiện khấu trừ thuế GTGT hàng nhập khẩu:

– Nếu là hàng hóa, dịch vụ nhập khẩu: Thì phải có chứng từ nộp thuế GTGT khâu nhập khẩuhoặc chứng từ nộp thuế GTGT thay nhà thầu nước ngoài (còn gọi là thuế nhà thầu)

———————————————————————-

2. Có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặtđối với hàng hóa, dịch vụ mua vào (bao gồm cả hàng hóa nhập khẩu)từ 20 triệu đồng trở lên.
    (trừ các trường hợp giá trị hàng hóa, dịch vụ nhập khẩu từng lần có giá trị dưới 20 triệu đồng, hàng hóa, dịch vụ mua vào từng lần theo hóa đơn dưới 20 triệu đồng theo giá đã có thuế GTGT và trường hợp cơ sở kinh doanh nhập khẩu hàng hóa là quà biếu, quà tặng của tổ chức, cá nhân ở nước ngoài.)

Nghĩa là:
– Những hóa đơn từ 20 triệu đồng trở lên:Phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.
– Những hóa đơn dưới 20tr giá đã có thuế GTGT:Không cần phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt (chi tiền mặt cũng được).

Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt gồm:
  –Chứng từ thanh toán qua ngân hàng.
  –Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt khác.

Cụ thể như sau:

1. Chứng từ thanh toán qua ngân hàng được hiểu là có chứng từ chứng minh việcchuyển tiền từ tài khoản của bên mua sang tài khoản của bên bán mở tại các tổ chức cung ứng dịch vụ thanh toán theo các hình thức thanh toán phù hợp với quy định của pháp luật hiện hành như séc, ủy nhiệm chi hoặc lệnh chi, ủy nhiệm thu, nhờ thu, thẻ ngân hàng, thẻ tín dụng, sim điện thoại (ví điện tử) và các hình thức thanh toán khác theo quy định.  (bao gồm cả trường hợp bên mua thanh toán từ tài khoản của bên mua sang tài khoản bên bánmang tên chủ doanh nghiệp tư nhân hoặc bên mua thanh toán từ tài khoản của bên mua mang tên chủ doanh nghiệp tư nhân sang tài khoản bên bán).  a) Các chứng từbên mua nộp tiền mặt vào tài khoản của bên bán hoặc chứng từ thanh toán theo các hình thức không phù hợp với quy định của pháp luật hiện hành không đủ điều kiện để được khấu trừ, hoàn thuế GTGT đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào từ hai mươi triệu đồng trở lên.  b) Hàng hóa, dịch vụ mua vào từng lầntheo hóa đơntừ hai mươi triệu đồng trở lên theo giá đã có thuế GTGT nếu không có chứng từ thanh toán qua ngân hàng thìkhông được khấu trừ.  c) Đối với hàng hoá, dịch vụ mua trả chậm,trả gópcó giá trị hàng hoá, dịch vụ mua từ hai mươi triệu đồng trở lên, cơ sở kinh doanh căn cứ vào:  –Hợp đồng mua hàng hoá, dịch vụ bằng văn bản,  – Hoá đơn giá trị gia tăng.  –Chứng từ thanh toán qua ngân hàng của hàng hoá, dịch vụ mua trả chậm, trả góp -> Để kê khai, khấu trừ thuế GTGT đầu vào.   – Trường hợp chưa có chứng từ thanh toán qua ngân hàng do chưa đến thời điểm thanh toán theo hợp đồng thì cơ sở kinh doanhvẫn được kê khai, khấu trừ thuế GTGT đầu vào.   – Trường hợp khi thanh toán, cơ sở kinh doanhkhông cóchứng từ thanh toán qua ngân hàng thì cơ sở kinh doanhphải kê khai, điều chỉnh giảm số thuế GTGT đã được khấu trừ đối với phần giá trị hàng hóa, dịch vụ không có chứng từ thanh toán qua ngân hàng vào kỳ tính thuế phát sinh việc thanh toán bằng tiền mặt (kể cả trong trường hợp cơ quan thuế và các cơ quan chức năng đã có quyết định thanh tra, kiểm tra kỳ tính thuế có phát sinh thuế GTGT đã kê khai, khấu trừ). Xem thêm:Cách hạch toán mua hàng trả góp.  ————————————————————————— 2. Các trường hợp thanh toán không dùng tiền mặt khác để khấu trừ thuế GTGT đầu vào gồm: a) Trường hợp hàng hóa, dịch vụ mua vào theo phương thức thanh toánbù trừ giữa giá trị hàng hóa, dịch vụ mua vào với giá trị hàng hóa, dịch vụ bán ra, vay mượn hàng mà phương thức thanh toán này được quy định cụ thể trong hợp đồngthì phải có:  – Biên bản đối chiếu số liệu.  – Xác nhận giữa hai bên về việc thanh toán bù trừ giữa hàng hóa, dịch vụ mua vào với hàng hóa, dịch vụ bán ra, vay mượn hàng. – Trường hợp bù trừ công nợqua bên thứ ba phải cóbiên bản bù trừ công nợ của ba (3) bên làm căn cứ khấu trừ thuế. b) Trường hợp hàng hóa, dịch vụ mua vào theo phương thứcbù trừ công nợ như vay, mượn tiền;cấn trừ công nợ qua người thứ ba mà phương thức thanh toán này được quy định cụ thể trong hợp đồng thì phải có:  –Hợp đồng vay, mượn tiền dưới hình thức văn bản được lập trước đó.  –Chứng từ chuyển tiền từ tài khoảncủa bên cho vay sang tài khoản của bên đi vay đối với khoản vay bằng tiền bao gồm cả trường hợp bù trừ giữa giá trị hàng hóa, dịch vụ mua vào với khoản tiền mà người bán hỗ trợ cho người mua, hoặc nhờ người mua chi hộ. c) Trường hợp hàng hoá, dịch vụ mua vào đượcthanh toán uỷ quyền qua bên thứ ba thanh toán qua ngân hàng(bao gồm cả trường hợp bên bán yêu cầu bên mua thanh toán tiền qua ngân hàng cho bên thứ bado bên bán chỉ định)thì việc thanh toán theo uỷ quyền hoặc thanh toán cho bên thứ ba theo chỉ định của bên bán phải được quy định cụ thể trong hợp đồng dưới hình thức văn bảnvà bên thứ ba làmột pháp nhân hoặcthể nhân đang hoạt động theo quy định của pháp luật. – Trường hợp sau khi thực hiện các hình thức thanh toán nêu trên màphần giá trị còn lạiđược thanh toán bằng tiềncó giá trị từ 20 triệu đồng trở lên thìchỉ được khấu trừ thuếđối với trường hợp có chứng từ thanh toán qua ngân hàng.  Xem thêm:Quy định về thanh toán bù trừ công nợ. d) Trường hợp hàng hóa, dịch vụ mua vào được thanh toán qua ngân hàng vào tài khoản của bên thứ ba mở tại Kho bạc Nhà nước để thực hiệncưỡng chế bằng biện pháp thu tiền, tài sản do tổ chức, cá nhân khác đang nắm giữ (theo Quyết định của cơ quan nhà nước có thẩm quyền) thìcũng được khấu trừ thuế GTGT đầu vào. Ví dụ:Công ty A mua hàng của Công ty B và Công ty A đang còn nợ tiền hàng của Công ty B. Tuy nhiên Công ty B đang còn nợ tiền thuế vào ngân sách nhà nước. Căn cứ Luật Quản lý thuế, cơ quan thuế thực hiện thu tiền, tài sản của Công ty B do Công ty A đang nắm giữ để thi hành quyết định hành chính thuế thì khi Công ty A chuyển tiền vào tài khoản thu ngân sách cũng được coi là thanh toán qua ngân hàng, số thuế GTGT đầu vàotương ứng với doanh số của hàng hóa mua vàođược kê khai, khấu trừ.

 ———————————————————————————————

3, Trường hợp mua hàng hóa, dịch vụ của một nhà cung cấp cógiá trị dưới 20 triệu đồng nhưng mua nhiều lần trong cùng một ngày có tổng giá trị từ 20 triệu đồng trở lên thìchỉ được khấu trừ thuế đối với trường hợp có chứng từ thanh toán qua ngân hàng. Nhà cung cấp là người nộp thuế có mã số thuế, trực tiếp khai và nộp thuế GTGT.

 – Trường hợp người nộp thuế là cơ sở kinh doanhcó các cửa hàng là các đơn vị phụ thuộc sử dụng chung mã số thuế và mẫu hóa đơn của cơ sở kinh doanh, trên hoá đơn có tiêu thức “Cửa hàng số” để phân biệt các cửa hàng của cơ sở kinh doanh vàcó đóng dấu treo của từng cửa hàng thì mỗi cửa hàng là một nhà cung cấp.”

Nghĩa là: Mỗi cửa hàng đó là 1 nhà cung cấp -> Không gộp chung với Công ty.

Ví dụ: Công ty A có cửa hàng số B, cửa hàng số C.
– Ngày 19/1 Công ty kế toán Thiên Ưng mua hàng của Công ty A trị giá 10tr, mua hàng của Cửa hàng B trị giá 11tr, mua hàng của Cửa hàng C 12tr.
=> Như vậyCông ty Thiên Ưng sẽ nhận được 3 hóa đơn của 3 nhà cung cấp khác nhau (không phải của 1 nhà cung cấp) -> Nên không thuộc trường hợp mua hàng nhiều lần trong cùng 1 ngày của 1 nhà cung cấp.

Xem thêm:Xuất nhiều hóa đơn cho 1 công ty trong 1 ngày.

———————————————————————————————

4. Không được tính khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với các trường hợp:

 – Hóa đơn GTGT sử dụngkhông đúng quy định của pháp luật như: hóa đơn GTGT không ghi thuế GTGT(trừ trường hợp đặc thù được dùng hóa đơn GTGT ghi giá thanh toán là giá đã có thuế GTGT);
 – Hóa đơnkhông ghi hoặcghi không đúng một trong các chỉ tiêu như tên, địa chỉ, mã số thuế của người bán nên không xác định được người bán;
 – Hóa đơnkhông ghi hoặcghi không đúngmột trong các chỉ tiêu như tên, địa chỉ, mã số thuế của người mua nên không xác định được người mua(trừ trường hợp hướng dẫn tại khoản 12 Điều 14 Thông tư 219);
 – Hóa đơn, chứng từ nộp thuế GTGT giả, hóa đơn bị tẩy xóa, hóa đơn khống(không có hàng hóa, dịch vụ kèm theo);
 – Hóa đơn ghi giá trịkhông đúng giá trị thực tế của hàng hóa, dịch vụ mua, bán hoặc trao đổi.

5. Các trường hợp khác cần chú ý:

a) Nếu mua xeô tô chở người từ 9 chỗ ngồi trở xuống (trừ ô tô sử dụng vào kinh doanh vận chuyển hàng hóa, hành khách, kinh doanh du lịch, khách sạn) có trị giá vượt trên 1,6 tỷ đồng(giá chưa có thuế GTGT) thì số thuế GTGT đầu vào tương ứng với phần trị giá vượt trên 1,6 tỷ đồng không được khấu trừ.

Nghĩa là:
 – Những Ô tôKHÔNG sử dụng vào kinh doanh vận chuyển hàng hóa, hành khách, kinh doanh du lịch, khách sạn -> Thìchỉ được khấu trừ tối đa 160tr tiền thuế GTGT. Còn phần vượt trên thì không được khấu trừ.
 – Nếu Ô tô sử dụng vào những viêc trên: ->Được khấu trừ toàn bộ

Xem thêm:Cách hạch toán mua xe ô tô trên 1.6 tỷ

– Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa (kể cả hàng hóa mua ngoài hoặc hàng hóa do doanh nghiệp tự sản xuất) mà doanh nghiệpsử dụng để cho, biếu, tặng, khuyến mại, quảng cáo dưới các hình thức, phục vụ cho sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụchịu thuế GTGT thìđược khấu trừ.

——————————————————————————

b) DN sản xuất kinh doanh hàng Chịu thuế và Không chịu thuế:

 – Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ (kể cả tài sản cố định) sử dụngđồng thời cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụchịu thuếvàkhông chịu thuế GTGT thìchỉ được khấu trừ số thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụchịu thuế GTGT.

– Doanh nghiệpphải hạch toán riêng thuế GTGT đầu vào được khấu trừ và không được khấu trừ.
 – Trường hợpkhông hạch toán riêng được thì thuế đầu vào được khấu trừ tính theo tỷ lệ (%) giữa doanh thu chịu thuế GTGT, doanh thu không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT so với tổng doanh thu của hàng hóa, dịch vụ bán ra bao gồm cả doanh thu không phải kê khai, tính nộp thuế không hạch toán riêng được.

– Cơ sở kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế và không chịu thuế GTGThàng tháng/quý tạm phân bổ số thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ, tài sản cố định mua vào được khấu trừ trong tháng/quý, cuối năm cơ sở kinh doanh thực hiện tính phân bổ số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ của năm để kê khai điều chỉnh thuế GTGT đầu vào đã tạm phân bổ khấu trừ theo tháng/quý.

Chú ý:Trên đây là quy định điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với hàng hóa dịch vụ trong nước, nhập khẩu, nộp thuế thay cho phía nước ngoài -> Còn quy định điều kiện khấu trừ thuế GTGT hàng xuất khẩu các bạn xem tại đây nhé: