Chi phí tiền điện nước khi thuê nhà mang tên chủ nhà

Hóa đơn tiền điện nước không mang tên Công ty mà lại mang tên Chủ nhà thì có được khấu trừ thuế GTGT? Chi phí tiền điện nước khi thuê nhà đó có được đưa vào phí hợp lý khi tính thuế TNDN? Kế toán Thiên Ưng xin trích các quy định mới nhất về vấn đề đó.

Hiện nay rất nhiều Công ty đi thuê nhà của cá nhân làm văn phòng, kho, xưởng … nhưng các hóa đơn tiền điện, tiền nước, tiền mạng tên chủ nhà không phải mang tên Công ty.

=> Vậy Chi phí tiền điện nước của những hóa đơn tiền điện nước mang tên Chủ nhà không mang tên Công ty thìĐƯỢC hạch toán vào CHI PHÍkhi tính thuế TNDN. -> NhưngKHÔNG được khấu trừthuế GTGT.

Chi tiết mời các bạn xem các quy định cụ thể như sau:

1. Hóa đơn điện nước mang tên chủ nhà được đưa vào chi phí:

Căn cứ theo Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC -> Sửa đổi, bổ sung Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC quy định cụ thể như sau:
 
“Điều 6. Các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế:

2.15. Chi trả tiền điện, tiền nước đối với những hợp đồng điện nước do chủ sở hữu là hộ gia đình, cá nhân cho thuê địa điểm sản xuất, kinh doanhký trực tiếp với đơn vị cung cấp điện, nước không có đủ chứng từ thuộc một trong các trường hợp sau:

  a) Trường hợp doanh nghiệp thuê địa điểm sản xuất kinh doanhtrực tiếp thanh toán tiền điện, nước cho nhà cung cấp điện, nước không có các hoá đơn thanh toán tiền điện, nước và hợp đồng thuê địa điểm sản xuất kinh doanh.

  b) Trường hợp doanh nghiệp thuê địa điểm sản xuất kinh doanh thanh toán tiền điện, nướcvới chủ sở hữu cho thuê địa điểm sản xuất kinh doanh không có chứng từ thanh toán tiền điện, nước đối với người cho thuê địa điểm sản xuất kinh doanh phù hợp với số lượng điện, nước thực tế tiêu thụ và hợp đồng thuê địa điểm sản xuất kinh doanh.

Như vậy:Để đưa chi phí điện nước khi thuê nhà (Hóa đơn điện nước mang tên chủ nhà) vào chi phí hợp lý thì cần:
– Nếu Ctytrực tiếp thanh toán cho nhà cung cấp thì cần:
Hợp đồng thuê địa điểm; Hóa đơn tiền điện nước; Chứng từ thanh toán.

– Nếu Ctythanh toán với chủ nhàthì cần:
    Hợp đồng thuê địa điểm; Hóa đơn tiền điện nước; Chứng từ thanh toán điện nước thực tế tiêu thụ với chủ nhà.

-> Bổ sung thêm là trên hợp đồng thuê địa điểm các bạn nên thể hiện rõ việc bên nào chi trả khoản tiền điện nước này nhé.

Cách hạch toán chi phí điện nước khi thuê nhà:
– Các bạn hạch toán tiền điện, nước và tiền thuế GTGT đó vào Chi phí (Vì thuế GTGT không được khấu trừ)

2. Hóa đơn tiền điện nước không mang tên Công ty không được khấu trừ thuế GTGT:

Căn cứ theo khoản 15 điều 14 Thông tư 219/2013/TT-BTC quy định cụ thể như sau:

“Điều 14: Nguyên tắc khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào:

15. Cơ sở kinh doanhkhông được tính khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với trường hợp:

– Hoá đơn không ghi hoặc ghi không đúng một trong các chỉ tiêu như tên, địa chỉ, mã số thuế của người bán nên không xác định được người bán;
– Hoá đơn không ghi hoặcghi không đúng một trong các chỉ tiêu như tên, địa chỉ, mã số thuếcủa người mua nên không xác định được người mua”

Như vậy:
– Những hóa đơn tiền điện nước không mang tên công ty mà mang tên chủ nhà thìKHÔNG được khấu trừ thuế GTGT đầu vào.

Cách kê khai thuế GTGT:

=> Các bạn chỉ cần Kê khai:
  Giá trị mua vào -> vàochỉ tiêu 23.
  Tiền thuế GTGT -> vàochỉ tiêu 24.
    => Không được kê khai vào chỉ tiêu 25 trên tờ khai thuế GTGT 01/GTGT (vì không được khấu trừ thuế GTGT)