Cách xác định kỳ kê khai thuế GTGT theo tháng hay quý năm 2025

Điều kiện kê khai thuế GTGT theo tháng; Đối tượng kê khai thuế GTGT theo quý; Cách xác định kỳ kê khai thuế GTGT theo tháng hay quý theo quy định mới nhất.

Căn cứ theo Điều 8 và Điều 9 Nghị định 126/2020/NĐ-CPquy định cụ thể như sau:

Đối tượng kê khai thuế GTGT theo tháng:

1. Các loại thuế, khoản thu khác thuộc ngân sách nhà nước do cơ quan quản lý thuế quản lý thu thuộc loại khaitheo tháng, bao gồm:
a)Thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập cá nhân.
    Trường hợp người nộp thuếđáp ứng các tiêu chí theo quy định tại Điều 9 Nghị định này thìđược lựa chọn khai theo quý.

Như vậy:Thuế GTGT thuộc loại kê khai theo tháng -> Nếu DN đáp ứng các tiêu chí dưới đây thìđược lựa chọn khai theo quý.

Điều kiện kê khai thuế GTGT theo quý:

1. Tiêu chí khai thuế GTGT theo quý:

  a.1) Người nộp thuế thuộc diện khai thuế giá trị gia tăng theo tháng được quy định tại điểm a khoản 1 nêu trên nếu có tổng doanh thu bán hàng hoá và cung cấp dịch vụ của năm trước liền kềtừ 50 tỷ đồng trở xuống thì được khai thuế giá trị gia tăng theo quý.
    – Doanh thu bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ được xác định là tổng doanh thu trên các tờ khai thuế giá trị gia tăng của các kỳ tính thuế trong năm dương lịch.
    – Trường hợp người nộp thuế thực hiện khai thuế tập trung tại trụ sở chính cho đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh thì doanh thu bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ bao gồm cả doanh thu của đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh.

  a.2) Trường hợp người nộp thuếmới bắt đầu hoạt động, kinh doanh thì được lựa chọn khai thuế giá trị gia tăngtheo quý.
   -> Sau khi sản xuất kinh doanh đủ 12 thángthì từ năm dương lịch liền kề tiếp theo năm đã đủ 12 tháng sẽ căn cứ theo mức doanh thu của năm dương lịch trước liền kề (đủ 12 tháng) để thực hiện khai thuế giá trị gia tăng theo kỳ tính thuế tháng hoặc quý.
 
2. Người nộp thuế có trách nhiệm tự xác định thuộc đối tượng khai thuế theo quý để thực hiện khai thuế theo quy định.
  a) Người nộp thuế đáp ứng tiêu chí khai thuếtheo quýđược lựa chọnkhai thuế theo tháng hoặc quýổn địnhtrọn năm dương lịch.

  b) Trường hợp người nộp thuếđang thực hiện khai thuế theo tháng nếu đủ điều kiện khai thuế theo quý và lựa chọn chuyển sang khai thuế theo quý thì gửi văn bản đề nghịquy định tại Phụ lục I ban hành kèm theo Nghị định này đề nghị thay đổi kỳ tính thuế đến cơ quan thuế quản lý trực tiếpchậm nhất là 31 tháng 01 của năm bắt đầu khai thuế theo quý, Nếu sau thời hạn này người nộp thuế không gửi văn bản đến cơ quan thuế thì người nộp thuế tiếp tục thực hiện khai thuế theo tháng ổn định trọn năm dương lịch.

  d) Trường hợp cơ quan thuế phát hiện người nộp thuế không đủ điều kiện khai thuế theo quý thì cơ quan thuế phải xác định lại số tiền thuế phải nộp theo tháng tăng thêm so với số người nộp thuế đã kê khai và phải tính tiền chậm nộp theo quy định. Người nộp thuế phải thực hiện khai thuế theo tháng kể từ thời điểm nhận được văn bản của cơ quan thuế.

KẾT LUẬN:

1, Nếu là Doanh nghiệp đang hoạt động:

– Nếu có Doanh thu năm trước liền kềtừ 50 tỷ đồng trở xuống => Thìđược kê khai khai thuế GTGTtheo quý.
– Nếu có Doanh thu năm trước liền kề trên 50 tỷ => Phải kê khai thuế GTGTtheo tháng.

– Trường hợp Doanh nghiệpđáp ứng tiêu chí khai thuế theo quýđược lựa chọn khai thuế theo tháng hoặc quý ổn địnhtrọn năm dương lịch.

– Trường hợp DNđang thực hiện kê khai theo tháng nếu đủ điều kiện khai thuế theo quý và lựa chọn chuyển sang khai thuế theo quý thì gửi văn bản đề nghị đến cơ quan thuế, chậm nhất là ngày 30/1 của năm bắt đầu khai theo quý. -> Nếu không gửi văn bản đề nghị thì tiếp tục kê khai theo tháng.

2, Nếu là Doanh nghiệp mới thành lập:

– Doanh nghiệp mới bắt đầu hoạt động, kinh doanh thìđược lựa chọn khai thuế GTGT theo quý.
  ->Sau khisản xuất kinh doanhđủ 12 tháng thì từ năm dương lịchliền kề tiếp theo năm đã đủ 12 tháng sẽ căn cứ theo mức doanh thu của năm dương lịch trước liền kề (đủ 12 tháng) để xác định kê khai thuế GTGT theo kỳ tính thuế tháng hoặc quý.
  – Và sẽ thực hiệnổn định trong năm dương lịch đó.

Ví dụ Cách xác định kỳ kê khai thuế GTGT theo tháng hay quý:

Ví dụ 1:
– Công ty Kế toán Thiên Ưng bắt đầu hoạt động kinh doanh từtháng 01/2025 thìnăm 2025 Cty được lựa chọn kê khai thuế GTGTtheo quý.
   -> Công ty căn cứ vào doanh thu của năm 2025 (lý do:đủ 12 tháng của năm dương lịch)để xác định năm 2026thực hiện khai thuế GTGT tháng hoặc quý.

Ví dụ 2:
– Công ty A bắt đầu hoạt động kinh doanh từtháng 3/2025 thì năm 2025, 2026 doanh nghiệp được lựa chọn kê khai thuế GTGT theo quý.
    -> Do năm 2025 hoạt động chưa đủ 12 tháng -> Nên Doanh nghiệp căn cứ vàodoanh thu của năm 2026 (đủ 12 tháng của năm dương lịch) để xác định năm 2027 thực hiện khai thuế theo tháng hoặc quý.