Cách viết hóa đơn điều chỉnh tăng, giảm tiền thuế, doanh thu
Viết hóa đơn điều chỉnh tăng giảm, sai sót như thế nào? kế toán Thiên Ưng xin hướng dẫn cách viết hóa đơn điều chỉnh sai sót như: Điều chỉnh tăng giảm thuế suất thuế GTGT, doanh thu, số lượng hàng hóa, điều chỉnh mã số thuế, số tiền bằng chữ, đơn vị tính, ngày tháng năm …Theo đúng quy định tại Thông tư39/2014/TT-BTC.
|
Lưu ý với bạn đọc: Bạn đang xem bài viết hướng dẫn cách viếtHÓA ĐƠN GIẤY => Hiện nay, doanh nghiệp đã chuyển sang sử dụngHÓA ĐƠN ĐIỆN TỬ rồi nên cách viết hóa đơn điều chỉnh sẽ được thực hiện theo quy định tại nghị định 123/2020/NĐ-CP và thông tư 78/2021/TT-BTC Chi tiết các bạn xem tại đây: Cách lập hóa đơn điều chỉnh tăng giảm theo thông tư 78 và NĐ 123 |
Theo khoản 3 điều 20 Thông tư 39 quy định:
“3. Trường hợp hóa đơn đã lập và giao cho người mua, đã giao hàng hóa, cung ứng dịch vụ, người bán và người mua đã kê khai thuế, sau đó phát hiện sai sót thì người bán và người muaphải lập biên bản hoặc có thoả thuận bằng văn bản ghi rõ sai sót, đồng thời người bán lập hoá đơn điều chỉnh sai sót.Hoá đơn ghi rõ điều chỉnh (tăng, giám) số lượng hàng hoá, giá bán, thuế suất thuế giá trị gia tăng…, tiền thuế giá trị gia tăng cho hoá đơn số…, ký hiệu… Căn cứ vào hoá đơn điều chỉnh, người bán và người mua kê khai điều chỉnh doanh số mua, bán, thuế đầu ra, đầu vào.Hoá đơn điều chỉnh không được ghi số âm (-).“
Sau đây Công ty kế toán Thiên Ưng xin lấy ví dụ về cách viết hóa đơn điều chỉnh tăng giảm cụ thể như sau:
1. Cách viết hóa đơn điều chỉnh Mã số thuế, tên hàng hóa, ngày tháng năm, số tiền bằng chữ, đơn vị tính … (NhữngSai sót không ảnh hưởng đến số tiền)
VD 1:Ngày 2/12/2018 phát hiện hoá đơn số 0000568, ký hiệu AB/18P, ngày 19/10/2018. (Sai mã số thuế, Hoá đơn này 2 bên đã kê khai vào tháng 10/2018).
Cách xử lý:
Bước 1:Lậpbiên bản điều chỉnh hoá đơn GTGT viết sai
Bước 2: Lập hoá đơn điều chỉnh: Số 0000895, ký hiệu AB/18P, ngày 2/12/2018(Lập vào ngày hiện tại), cụ thể như sau:
|
HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ký hiệu: AB/18P Liên 1: Lưu Số: 0000895 Ngày..02...tháng.12...năm2018 Đơn vị bán hàng: CÔNG TY KẾ TOÁN THIÊN ƯNG |
|||||
| Điện thoại:….0984.322.539……..Số tài khoản…….711A26950558……. | |||||
| Họ tên người mua hàng………Phạm Văn Mách..…… Tên đơn vị………Công ty Bảo An…………… Mã số thuế:01019837482 (Ghi mã số thuế đúng) Địa chỉ:A5, Đường Nguyễn cảnh Dị, Khu đô thị Đại Kim, Q. Hoàng mai, TP.Hà Nội |
|||||
| Hình thức thanh toán:..CK.….Số tài khoản…711A67345990 | |||||
| STT | Tên hàng hóa, dịch vụ | Đơn vị tính | Số lượng | Đơn giá | Thành tiền |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6=4×5 |
| 01 | Điều chỉnh mã số thuế của hoá đơn số 0000568, ký hiệu AB/18P, ngày 19/10/2018 từ: 0101235698 thành 0101253698 | ||||
| Cộng tiền hàng: | |||||
| Thuế suất GTGT: , Tiền thuế GTGT: | |||||
| Tổng cộng tiền thanh toán Số tiền viết bằng chữ:. |
|||||
Cách kê khai thuế:
VD 2:Ngày 02/05/2018 phát hiện hoá đơn số 0000568, ký hiệu AB/18P, ngày 19/03/2018. (Sai số tiền bằng chữ, đúng là: Năm trăm nghìn đồng chẵn, nhưng hóa đơn viết sai là: Năm trăm năm mươi nghìn đồng chẵn, Hoá đơn này 2 bên đã kê khai vào tháng 10/2018).
Cách xử lý:
Bước 1: Lập biên bản điều chỉnh hóa đơn.
Bước 2: Xuất hóa đơn điều chỉnh:Số 0000895, ký hiệu AB/18P, ngày 2/05/2018(Lập vào ngày hiện tại), cụ thể như sau:
|
HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ký hiệu: AA/18P Liên 1: Lưu Số: 0000895 Ngày..02...tháng.05...năm2018 Đơn vị bán hàng: CÔNG TY KẾ TOÁN THIÊN ƯNG |
|||||
| Điện thoại:….0984.322.539……..Số tài khoản…….711A26950558……. | |||||
| Họ tên người mua hàng………Phạm Văn Mách..…… Tên đơn vị………Công ty Bảo An…………… Mã số thuế:01019837482 Địa chỉ:A5, Đường Nguyễn cảnh Dị, Khu đô thị Đại Kim, Q. Hoàng mai, TP.Hà Nội |
|||||
| Hình thức thanh toán:..CK.….Số tài khoản…711A67345990 | |||||
| STT | Tên hàng hóa, dịch vụ | Đơn vị tính | Số lượng | Đơn giá | Thành tiền |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6=4×5 |
| 01 | Điều chỉnh Dòng số tiền bằng chữ của hoá đơn số 0000568, ký hiệu AB/18P, ngày 19/10/2018 từ: “Năm trăm năm mươi nghìn đồng chẵn” thành “Năm trăm nghìn đồng chẵn”. | ||||
| Cộng tiền hàng: | |||||
| Thuế suất GTGT: , Tiền thuế GTGT: | |||||
| Tổng cộng tiền thanh toán Số tiền viết bằng chữ:.Năm trăm nghìn đồng chẵn. |
|||||
Cách kê khai: Các bạn cũng lưu lại như VD 1 bên trên nhé.
Chú ý: Những hoá đơn điều chỉnh mà không ảnh hưởng đến số tiền, tiền thuế -> Thì các bạn chỉ cần kẹp cùng với hoá đơn cũ + Biên bản điều chỉnh để sau này giải trình nhé.
=> Những trường hợp hóa đơn viết sai khác như: Sai ngày tháng năm, sai tên hàng hóa, sai đơn vị tính, sai số lượng… (Những sai sót không ảnh hưởng đến số tiền, tiền thuế) => Các bạn cũng viết hóa đơn điều chỉnh như trên nhé.
2. Cách viết hóa đơn điều chỉnh tăng, giảm tiền thuế, thuế suất, số tiền … (Sai sót ảnh hưởng đến số tiền)
– Và 2 bên đã kê khai hóa đơn đó vào tháng 9/2018.
– Nhưng đến ngày 02/11/2018: Công ty Bảo An phát hiện hóa đơn đó bị sai đơn giá (Đúng là 9.000.000, nhưng hóa đơn viết sai là 10.000.000). Công ty kế toán Thiên Ưng phải lập hóa đơn điều chỉnh giảm giá cho 10 máy tính trên với giá 1.000.000/chiếc.
Cách xử lý:
Bước 1: Lập biên bản điều chỉnh hóa đơn.
Bước 2: Lập
|
HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ký hiệu: TU/18P Liên 1: Lưu Số: 0006890 Ngày..02...tháng.11...năm2018 Đơn vị bán hàng: CÔNG TY KẾ TOÁN THIÊN ƯNG |
|||||
| Điện thoại:….0984.322.539……..Số tài khoản…….711A26950558……. | |||||
| Họ tên người mua hàng………Phạm Văn Mách..…… Tên đơn vị………Công ty Bảo An…………… Mã số thuế:01019837482 Địa chỉ:A5, Đường Nguyễn cảnh Dị, Khu đô thị Đại Kim, Q. Hoàng mai, TP.Hà Nội |
|||||
| Hình thức thanh toán:..CK.….Số tài khoản…711A67345990 | |||||
| STT | Tên hàng hóa, dịch vụ | Đơn vị tính | Số lượng | Đơn giá | Thành tiền |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6=4×5 |
| 01 | Điều chỉnh giảm đơn giá cho hóa đơn số 0006789, ký hiệu TU/18P, ngày 11/09/2018 từ 10.000.000/chiếc thành 9.000.000/chiếc | Chiếc | 10 | 1.000.000 (Ghi số tiền chênh lệch muốn giảm) |
10.000.000 |
| Cộng tiền hàng: 10.000.000 | |||||
| Thuế suất GTGT: .10 % , Tiền thuế GTGT: 1.000.000 | |||||
| Tổng cộng tiền thanh toán 11.000.000 Số tiền viết bằng chữ:.Mười một triệu đồng. |
|||||
Cách kê khai:Hướng dẫn kê khai bổ sung điều chỉnh giảm:
a) Nếu trong kỳ chỉ cóphát sinh 1 Hóa đơn điều chỉnh giảm đó(tức là không phát sinh các hoá đơn bán ra, mua vào khác):
– Công ty kế toán Thiên Ưng (Bên bán): Kê khai hóa đơn điều chỉnh giảm số0006890, ký hiệu TU/18P, ngày 02/11/2018 như sau:Kê khai ÂM vàoChỉ tiêu 32 và 33 trên Tờ khai 01/GTGT của tháng 11/2018.
– Công ty Bảo An (Bên mua):Kê khai ÂM vàochỉ tiêu 23, 24, 25trên Tờ khai 01/GTGT của tháng 11/2018.
b) Nếu trong kỳ cóphát sinh nhiều hóa đơn khác(Tức là trong kỳ đó còn phát sinh các hoá đơn bán ra, mua vào khác):
VD:Bên bán trong tháng 11/2018 có phát sinh nhiều hóa đơn bán ra và đầu vào -> Kê khai trên Chỉ tiêu 32 là: 40.000.000 và Chỉ tiêu 33 là: 4.000.000 => Thì các bạn phải lấy số tiền trên các Chỉ tiêu đó trừ (-) số tiền trên hóa đơn điều chỉnh giảm, cụ thể như sau:
Chỉ tiêu 32 là:40.000.000 – 10.000.000=30.000.000
Chỉ tiêu 33 là:4.000.000 – 1.000.000 =3.000.000
– Bên mua, các bạn cũng phải trừ đi như vậy nhé!
Chú ý:Hóa đơn điều chỉnh giảm thì không được viết âm. Nhưng khi kê khai phải kê khai âm hoặc trừ số tiền đó.
Ví dụ 4: Ngày 24/11/2018 phát hiện hóa đơn số 0006789, ký hiệu TU/18P, ngày 11/10/2018 bị sai thuế suất thuế GTGT (Đúng là 10%, nhưng hóa đơn viết sai là 0%, bên bán đã kê khai vào tháng 10/2018).
Cách xử lý:
Bước 1: Lập biên bản điều chỉnh hóa đơn.
Bước 2: Xuất hóa đơn điều chỉnh tăng: Số 0006890, ký hiệu TU/18P, ngày 24/11/2018 (lập vào ngày hiện tại) cụ thể như sau:
|
HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ký hiệu: TU/18P Liên 1: Lưu Số: 0006890 Ngày..24...tháng.11...năm2018 Đơn vị bán hàng: CÔNG TY KẾ TOÁN THIÊN ƯNG |
|||||
| Điện thoại:….0984.322.539……..Số tài khoản…….711A26950558……. | |||||
| Họ tên người mua hàng………Phạm Văn Mách..…… Tên đơn vị………Công ty Bảo An…………… Mã số thuế:01019837482 Địa chỉ:A5, Đường Nguyễn cảnh Dị, Khu đô thị Đại Kim, Q. Hoàng mai, TP.Hà Nội |
|||||
| Hình thức thanh toán:..CK.….Số tài khoản…711A67345990 | |||||
| STT | Tên hàng hóa, dịch vụ | Đơn vị tính | Số lượng | Đơn giá | Thành tiền |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6=4×5 |
| 01 | Điều chỉnh tăng thuế suất thuế GTGT của hóa đơn số 0006789, ký hiệu TU/18P, ngày 11/10/2018 từ 0% thành 10% | ||||
| Cộng tiền hàng: | |||||
| Thuế suất GTGT: .10 % , Tiền thuế GTGT: 1.000.000 | |||||
| Tổng cộng tiền thanh toán 1.000.000 Số tiền viết bằng chữ:.Một triệu đồng chẵn. |
|||||
-> Chỉ ghỉ tiêu thức bị sai, các Tiêu thức khác đúng thì gạch chéo.
Cách kê khai: Kê khai hóa đơn điều chỉnh đó vào kỳ hiện tại tháng 11/2018:Kê khai trực tiếp trên tờ khai 01/GTGT tháng 11/2018:
Bên bán: Kê khai vào Chỉ tiêu 33 của Tờ khai 01/GTGT.
Bên mua: Kê khai vào Chỉ tiêu 24 và 25 của Tờ khai 01/GTGT.
3. Cách viết hóa đơn điều chỉnh chiết khấu thương mại:
– Trường hợp số tiền chiết khấu được lập khi kết thúc chương trình (kỳ) chiết khấu hàng bán thì được lập hoá đơn điều chỉnh kèm bảng kê các số hoá đơn cần điều chỉnh, số tiền, tiền thuế điều chỉnh.
– Trường hợp này các bạn cũng lập hoá đơn điều chỉnh GIẢMnhư trên, cụ thể như sau:
| STT | Tên hàng hóa, dịch vụ | Đơn vị tính | Số lượng | Đơn giá | Thành tiền |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6=4×5 |
| 01 | Điều chỉnh giảm đơn giá, số tiền, tiền thuế của các hoá đơn kèm theo bảng kê … (Do chiết khấu thương mại 5% theo hợp đồng số ….) |
Chiếc | 15 | 1.000.000 | 15.000.000 |
| Cộng tiền hàng:15.000.000 | |||||
| Thuế suất GTGT:10% , Tiền thuế GTGT:1.500.000 | |||||
| Tổng cộng tiền thanh toán:16.500.000 | |||||
Cách kê khai thuế:
– Hai bên kê khai hoá đơn điều chỉnh trên vào kỳ hiện tại. (Kê khai như VD 3 bêntrên nhé)
Ngoài ra nếu phát hiện hóa đơn sai sót khác các bạn có thể xem thêm:Cách xử lý khi viết sai hóa đơn GTGT
Các bạn muốn học cách tính thuế – kê khai thuế, xử lý hóa đơn chứng từ, kỹ năng quyết toán thuế … Có thể tham gia: Khóahọc kế toán thuế thực tế tại Kế toán Thiên Ưng.
