Cách tính thuế TNCN từ chuyển nhượng vốn 2025 mới nhất

Hướng dẫn cách tính thuế thu nhập cá nhân từ chuyển nhượng vốn mới nhất năm 2025 theo quy định tại điều 17 của thông tư 111/2013/TT-BTC

Cáchtính thuế TNCN đối với thu nhập từ chuyển nhượng phần vốn góp như sau:

Căn cứ tính thuế đối với thu nhập từ chuyển nhượng phần vốn góp là thu nhập tính thuế và thuế suất.

Công thức tính thuế TNCN từ chuyển nhượng vốn như sau:

Trong đó:

2. Thu nhập tính thuế

Thu nhập tính thuế từ chuyển nhượng phần vốn góp

=

Giá chuyển nhượng

–

Giá mua của phần vốn chuyển nhượng

–

Các chi phí hợp lý liên quan đến việc tạo ra thu nhập từ chuyển nhượng vốn.

Trường hợp doanh nghiệp hạch toán kế toán bằng đồng ngoại tệ, cá nhân chuyển nhượng vốn góp bằng ngoại tệ thì giá chuyển nhượng và giá mua của phần vốn chuyển nhượng được xác định bằng đồng ngoại tệ. Trường hợp doanh nghiệp hạch toán kế toán bằng đồng Việt Nam, cá nhân chuyển nhượng vốn góp bằng ngoại tệ thì giá chuyển nhượng phải được xác định bằng đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch bình quân trên thị trường ngoại tệ liên ngân hàng do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm chuyển nhượng.

Trong đó:

2.1. Giá chuyển nhượng

Giá chuyển nhượng là số tiền mà cá nhân nhận được theo hợp đồng chuyển nhượng vốn.

Trường hợp hợp đồng chuyển nhượng không quy định giá thanh toán hoặc giá thanh toán trên hợp đồng không phù hợp với giá thị trường thì cơ quan thuế có quyền ấn định giá chuyển nhượng theo quy định của pháp luật về quản lý thuế. 

2.2. Giá mua

Giá mua của phần vốn chuyển nhượng là trị giá phần vốn góp tại thời điểm chuyển nhượng vốn.

Trị giá phần vốn góp tại thời điểm chuyển nhượng bao gồm: trị giá phần vốn góp thành lập doanh nghiệp, trị giá phần vốn của các lần góp bổ sung, trị giá phần vốn do mua lại, trị giá phần vốn từ lợi tức ghi tăng vốn. Cụ thể như sau:

+ Đối với phần vốn góp thành lập doanh nghiệp là trị giá phần vốn tại thời điểm góp vốn. Trị giá vốn góp được xác định trên cơ sở sổ sách kế toán, hóa đơn, chứng từ.

+ Đối với phần vốn góp bổ sung là trị giá phần vốn góp bổ sung tại thời điểm góp vốn bổ sung. Trị giá vốn góp bổ sung được xác định trên cơ sở sổ sách kế toán, hóa đơn, chứng từ.

+ Đối với phần vốn do mua lại là giá trị phần vốn đó tại thời điểm mua. Giá mua được xác định căn cứ vào hợp đồng mua lại phần vốn góp. Trường hợp hợp đồng mua lại phần vốn góp không có giá thanh toán hoặc giá thanh toán trên hợp đồng không phù hợp với giá thị trường thì cơ quan thuế có quyền ấn định giá mua theo pháp luật về quản lý thuế .

+ Đối với phần vốn từ lợi tức ghi tăng vốn là giá trị lợi tức ghi tăng vốn.

2.3. Các chi phí liên quanđược trừ khi xác định thu nhập chịu thuế của hoạt động chuyển nhượng vốn là những chi phí hợp lý thực tế phát sinh liên quan đến việc tạo ra thu nhập từ chuyển nhượng vốn, có hóa đơn, chứng từ hợp lệ theo quy định, cụ thể như sau:

+ Chi phí để làm các thủ tục pháp lý cần thiết cho việc chuyển nhượng.

+ Các khoản phí và lệ phí người chuyển nhượng nộp ngân sách khi làm thủ tục chuyển nhượng.

+ Các khoản chi phí khác có liên quan trực tiếp đến việc chuyển nhượng vốn.

3. Thời điểm xác định thu nhập tính thuế

4. Bài tập ví dụ hướng dẫn cách tính thuế TNCN từ chuyển nhượng vốn:

Công ty Kế Toán Thiên Ưng là công ty TNHH 2 thành viên, có mức vốn điều lệ là 10 tỷ
Có 2 thành viên góp vốn như sau:

Chi phí để làm các thủ tục pháp lý cần thiết cho việc chuyển nhượng: 3 triệu

Hãy: Tính thuế TNCN từ chuyển nhượng vốn cho ông Long

1. Xác định thu nhập tính thuế

2. Xác định số thuế TNCN từ chuyển nhượng vốn mà ông Long phải nộp:

Cách kê khai thuế TNCN từ chuyển nhượng vốn theo TT80