Cách tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ (CÓ BÀI TẬP)
Cách tính thuế GTGT phải nộp theo phương pháp khấu trừ theo quy định tại Luật Thuế GTGT số: 48/2024/QH15 và Nghị định 181/2025/NĐ-CP có hiệu lực từ ngày 01/07/2025
Căn cứ pháp lý để tính thuế GTGT:
+ Điều 11 của Luật Thuế GTGT số: 48/2024/QH15 ban hành ngày 26/11/2024 có hiệu lực từ ngày 01/7/2025
+ Điều 20 của Nghị định 181/2025/NĐ-CP quy định chi tiết một số điều của Luật Thuế GTGT, ban hành ngày 01/07/2025 có hiệu lực từ ngày 01/7/2025
+ Thông tư 69/2025/TT-BTC quy định chi tiết một số điều của Luật thuế GTGT và hướng dẫn thực hiện Nghị định 181/2025/NĐ-CP, ban hành ngày 01/07/2025 có hiệu lực từ ngày 01/7/2025
(Trước ngày 01/07/2025 thực hiện theo Thông tư số 219/2013/TT-BTC, còn từ ngày 01/07/2025 trở đi thì Thông tư số 219/2013/TT-BTC đã được thay thế bởi Thông tư 69/2025/TT-BTC)
Chi tiết cách tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ như sau:
1. Công thức xác định số thuế GTGT phải nộp theo phương pháp khấu trừ:
| Số thuế GTGT phải nộp |
= | Số thuế GTGT đầu ra | – | Số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ |
Trong đó:
1.1.Số thuế giá trị gia tăng đầu ra được xác định như sau:
Số thuế giá trị gia tăng đầu ra bằng tổng số thuế giá trị gia tăng của hàng hóa, dịch vụ bán ra ghi trên hóa đơn giá trị gia tăng.
Trong đó:
| Thuế giá trị gia tăng của hàng hóa, dịch vụ bán ra ghi trên hóa đơn giá trị gia tăng | = | Giá tính thuế của hàng hóa, dịch vụ chịu thuế bán | x | Thuế suất thuế giá trị gia tăng của hàng hóa, dịch vụ đó. |
(Các công ty kê khai tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ sẽ sử dụng loại hóa đơn là “Hóa đơn giá trị gia tăng”, trên hóa đơn GTGT này sẽ có dòng thuế suất và tiền thuế GTGT)
Công ty đào tạo Kế Toán Thiên Ưng mời các bạn tham khảo thêm bài viết:
Cách xác định giá tính thuế GTGT
Lưu ý:Trường hợp sử dụng hóa đơn ghi giá thanh toán là giá đã có thuế giá trị gia tăng thì thuế giá trị gia tăng đầu ra được xác định bằng giá thanh toán trừ giá tính thuế giá trị gia tăng
Xác định theo quy định tại điểm k khoản 1 Điều 7 của Luật Thuế GTGT số: 48/2024/QH15 và quy định chi tiết tại khoản 2 Điều 9 của Nghị định 181/2025/NĐ-CP như sau:
Đối với hàng hóa, dịch vụ được sử dụng hóa đơn thanh toán ghi giá thanh toán là giá đã có thuế giá trị gia tăng thì giá tính thuế được xác định theo công thức sau:
| Giá chưa có thuế giá trị gia tăng | = | Giá thanh toán ——————- 1 + thuế suất của hàng hóa, dịch vụ (%) |
Ví dụ:hóa đơn ghi giá thanh toán là 1.100.000 (đã bao gồm thuế giá trị gia tăng 10%)
thì giá chưa có thuế giá trị gia tăng = 1.100.000 / ( 1 + 10%) = 1.000.000đ
thì giá chưa có thuế giá trị gia tăng = 1.100.000 / ( 1 + 10%) = 1.000.000đ
Công ty đào tạo Kế Toán Thiên Ưng mời các bạn tham khảo thêm bài viết:
Thời điểm xác định thuế GTGT
1.2. Số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ được xác định như sau:
Số thuế giá trị gia tăng đầu vào được khấu trừ được xác định theo hóa đơn chứng từ như sau:
Số thuế giá trị gia tăng đầu vào được khấu trừ bằng tổng số thuế giá trị gia tăng ghi trên hóa đơn giá trị gia tăng mua hàng hóa, dịch vụ, chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng của hàng hóa nhập khẩu hoặc chứng từ nộp thuế đối với trường hợp mua dịch vụ
Nhưng đặc biệt lưu ý rằng:Số thuế GTGT này phải đáp ứng được các điều kiện đã được quy định trong Luật Thuế GTGT số: 48/2024/QH15 và Nghị định 181/2025/NĐ-CP
Ví dụ như:
+ Doanh nghiệp phải có hóa đơn giá trị gia tăng của hàng hóa, dịch vụ mua vào (hợp pháp)
+ Các hóa đơn đầu vào có tổng thanh toán (số tiền đã bao gồm thuế) từ từ 05 triệu đồng trở lên thì phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt
thì mới được khấu trừ thuế
Chi tiết về chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thì các bạn xem tại đây: Các hình thức thanh toán không dùng tiền mặt
Số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ được xác định theo nguyên tắc, điều kiện khấu trừ thuế GTGT quy định tạiLuật Thuế GTGT số: 48/2024/QH15 và Nghị định 181/2025/NĐ-CP có hiệu lực từ ngày 01/07/2025
Chi tiết các bạn xem tại đây:
Nguyên tắc khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào
Điều kiện khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào
Trường hợp hàng hóa, dịch vụ mua vào là loại được dùng chứng từ đặc thù ghi giá thanh toán là giá đã có thuế GTGT thì xác định giá chưa có thuế và thuế GTGT đầu vào như sau:
Giá chưa có thuế GTGT = Giá thanh toán (tiền bán vé, bán tem…) / (1 + thuế suất của hàng hóa, dịch vụ (%))
Ví dụ: Trong kỳ, Công ty Kế Toán Thiên Ưng thanh toán dịch vụ đầu vào là loại đặc thù:
Tổng giá thanh toán 22.000.000 đồng (giá có thuế GTGT), dịch vụ này chịu thuế là 10%
+ Xác định Giá chưa có thuế GTGT như sau:
| Giá chưa có thuế GTGT |
= | Giá thanh toán ——————– 1 + thuế suất của hàng hóa, dịch vụ |
| = | 22.000.000 ——————– 1 + 10% |
|
| = |
20.000.000đ |
+ Xác địnhSố thuế GTGT đầu vào như sau:Giá chưa có thuế GTGT xThuế suất
của hàng hóa, dịch vụ =20.000.000đ x 10% = 2.000.000đ
2. Bài tập tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ
Công ty Kế Toán Thiên Ưng kê khai tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ:
Trong kỳ quý 3/2025 có phát sinh thuế GTGT đầu ra, đầu vào như sau:
+Ngày 05/07/2025: Mua hàng hóa, giá mua chưa thuế là 50 triệu, tiền thuế GTGT 10% là5 triệu, nhận hóa đơn đầu vào là hóa đơn GTGT, đã thanh toán toàn bộ tiền hàng bằng chuyển khoản
+Ngày 10/07/2025: Mua công cụ dụng cụ: giá mua chưa thuế là 10 triệu, tiền thuế GTGT 10% là1 triệu, nhận hóa đơn đầu vào là hóa đơn GTGT, chưa thanh toán cho người bán
+Ngày 22/07/2025: Bán hàng hóa,xuất hóa đơn ghigiá bán chưa thuế là 20 triệu, tiền thuế GTGT 10% là2 triệu
+Ngày 06/08/2025: Muadịch vụ: giá mua chưa thuế là 1 triệu, tiền thuế GTGT 5% là50.000đ, nhận hóa đơn đầu vào là hóa đơn GTGT, đã thanh toán cho người bán bằng tiền mặt
+Ngày 12/08/2025: Bán thanh lý công cụ dụng cụ: xuất hóa đơn ghi giá bán chưa thuế là 2 triệu, tiền thuế GTGT 10% là200.000đ
+Ngày 18/09/2025: Bán hàng hóa,xuất hóa đơn ghigiá bán chưa thuế là 25 triệu, tiền thuế GTGT 10% là2,5 triệu. Đã nhận thanh toán toàn bộ tiền hàng bằng tiền mặt
+Ngày 12/08/2025: Bán thanh lý công cụ dụng cụ: xuất hóa đơn ghi giá bán chưa thuế là 2 triệu, tiền thuế GTGT 10% là200.000đ
+Ngày 18/09/2025: Bán hàng hóa,xuất hóa đơn ghigiá bán chưa thuế là 25 triệu, tiền thuế GTGT 10% là2,5 triệu. Đã nhận thanh toán toàn bộ tiền hàng bằng tiền mặt
+Ngày 23/09/2025: Mua phần mềm kế toán: giá mua chưa thuế là 5 triệu, đây là dịch vụ không chịu thuế GTGT nên tiền thuế GTGT =0đ
+Ngày 28/09/2025: Mua dịch vụ ăn uống: tổng số tiền dịch vụ đã thanh toán cho người cung cấp dịch vụ là 2 triệu (đã bao gồm thuế GTGT), nhận hóa đơn đầu vào là hóa đơn bán hàng (Hóa đơn của công ty kê khai tính thuế GTGT theo PP trực tiếp), đã thanh toán cho người bán bằng chuyển khoản
+Ngày 28/09/2025: Mua dịch vụ ăn uống: tổng số tiền dịch vụ đã thanh toán cho người cung cấp dịch vụ là 2 triệu (đã bao gồm thuế GTGT), nhận hóa đơn đầu vào là hóa đơn bán hàng (Hóa đơn của công ty kê khai tính thuế GTGT theo PP trực tiếp), đã thanh toán cho người bán bằng chuyển khoản
Yêu cầu: Hãy tính số thuế GTGT phải nộp cho Công ty Kế Toán Thiên Ưng tại kỳ quý 3/2025
Thông tin bổ sung: 
+Công ty Kế Toán Thiên Ưng kê khai thuế GTGT theo quý
+ Qúy 2/2025, Công ty Kế Toán Thiên Ưng phải nộp thuế GTGT nên không còn số thuế GTGT còn được khấu trừ chuyển kỳ sau.
+ Các hóa đơn phát sinh trong kỳ đều hợp lý, hợp lệ, hợp pháp
+Công ty Kế Toán Thiên Ưng kê khai thuế GTGT theo quý
+ Qúy 2/2025, Công ty Kế Toán Thiên Ưng phải nộp thuế GTGT nên không còn số thuế GTGT còn được khấu trừ chuyển kỳ sau.
+ Các hóa đơn phát sinh trong kỳ đều hợp lý, hợp lệ, hợp pháp
Xác định:
* Tổng số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ trong quý 3/2025:
| Ngày phát sinh
hóa đơn đầu vào khi mua HH-DV |
Tổng số thuế GTGT đầu vào | Số tiền thuế GTGT đầu vào được khấu trừ | Lý do được khấu trừ hoặc không được khấu trừ |
| Ngày 05/07/2025 | 5.000.000đ | 5.000.000đ | Đáp ứng được các nguyên tắc và điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào: + Hóa đơn đầu vào là hóa đơn GTGT + Hóa đơn có tổng thanh toán từ 5tr trở lên: đã thanh toán toàn bộ bằng chuyển khoản |
| Ngày 10/07/2025 | 1.000.000đ | 1.000.000đ | Đáp ứng được các nguyên tắc và điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào: + Hóa đơn đầu vào là hóa đơn GTGT + Mua hàng chưa TT vẫn được khấu trừ thuế GTGT đầu vào |
| Ngày 06/08/2025 | 50.000đ | 50.000đ | Đáp ứng được các nguyên tắc và điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào: + Hóa đơn đầu vào là hóa đơn GTGT + Hóa đơn có tổng thanh toán dưới 5tr: thanh toán bằng tiền mặt hoặc chuyển khoản đều được |
| Ngày 23/09/2025 | 0đ | 0đ | Hóa đơn đầu vào này là hóa đơn không chịu thuế GTGT nên tiền thuế GTGT = 0 => Không có số thuế GTGT đầu vào để được khấu trừ |
| Ngày 28/09/2025 | 0đ | 0đ | Hóa đơn đầu vào là hóa đơn bán hàng nên không đáp ứng được điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào (Trên hóa đơn bán hàng không có dòng thuế suất và tiền thuế GTGT nên không có số tiền thuế GTGT đầu vào (Không được chia tách thuế)) |
| Tổng cộng số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ: | 6.050.000đ |
Lưu ý: Để xác định được số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ thì bạn cần đọc các nội dung về Nguyên tắc và điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào tại mục 1.2 bên trên
Xác định:
* Tổng số thuế GTGT đầu ra phát sinh trong quý 3/2025:
| Ngày phát sinh hóa đơn đầu ra khi bán HH-DV |
Số tiền thuế GTGT đầu ra |
| Ngày 22/07/2025 | 2.000.000đ |
| Ngày 12/08/2025 | 200.000đ |
| Ngày 18/09/2025 | 2.500.000đ |
| Tổng cộng số thuế GTGT đầu ra: | 4.700.000đ |
Lưu ý: Đối với Hóa đơn có tổng thanh toán từ 5 triệu đồng trở lên:
+ Bên mua muốn được khấu trừ thuế GTGT đầu vào thì phải thực hiện thanh toán không dùng tiền mặt (ví dụ như chuyển khoản) thì mới được khấu trừ thuế GTGT đầu vào
+ Còn bên bán thì dù nhận thanh toán bằng hình thức nào (tiền mặt hay chuyển khoản) hay người mua chưa thanh toán thì cũng phải kê khai tính thuế GTGT đầu ra theo đúng số thuế GTGT đầu ra ghi trên hóa đơn đầu ra
+ Còn bên bán thì dù nhận thanh toán bằng hình thức nào (tiền mặt hay chuyển khoản) hay người mua chưa thanh toán thì cũng phải kê khai tính thuế GTGT đầu ra theo đúng số thuế GTGT đầu ra ghi trên hóa đơn đầu ra
Xác định số thuế GTGT phải nộp theo phương pháp khấu trừ của công ty Kế Toán Thiên Ưng trong kỳ quý 3/2025 như sau:
| Số thuế GTGT phải nộp |
= | Số thuế GTGT đầu ra | – | Số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ |
| = | 4.700.000đ | – | 6.050.000đ | |
| = | – 1.350.000đ |
Kết quả ra số âm => Tức là kỳ quý 3/2025 công ty Kế Toán Thiên Ưng không phải nộp tiền thuế GTGT do có số thuế GTGT đầu vào được khấu trừlớn hơn số thuế GTGT đầu ra
=> Số tiền thuế GTGT đầu vào chưa khấu trừ hết là1.350.000đ này sẽ được chuyển sang kỳ sau để khấu trừ tiếp
Lưu ý: Mặc dù quý 3/2025,Công ty Kế Toán Thiên Ưng không phải nộp tiền thuế GTGT nhưng vẫn phải làm và nộp tờ khai về cơ quan thuế.Hạn nộp tờ khai của kỳ quý 3/2025: chậm nhất là ngày 31/10/2025
Chi tiết cách làm tờ khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thì các bạn xem tại đây:
Cách lập tờ khai thuế GTGT mẫu 01/GTGT trên HTKK theo quý và tháng
Tiếp theo, đến quý 4/2025:
Công ty Kế Toán Thiên Ưng có phát sinh thuế GTGT đầu ra, đầu vào như sau:
+Ngày 07/10/2025: Mua tài sản cố định, giá mua chưa thuế là 35 triệu, tiền thuế GTGT 10% là3,5 triệu, nhận hóa đơn đầu vào là hóa đơn GTGT, đã thanh toán toàn bộ tiền hàng bằng chuyển khoản
+Ngày 25/10/2025: Mua hàng hóa: giá mua chưa thuế là 30 triệu, tiền thuế GTGT 10% là3 triệu, nhận hóa đơn đầu vào là hóa đơn GTGT, thanh toán 22 triệu bằng chuyển khoản, 11 triệu bằng tiền mặt
+Ngày 06/11/2025: Bán hàng hóa, giá bán chưa thuế là 60 triệu, tiền thuế GTGT 10% là6 triệu
+Ngày 08/12/2025: Muahàng hóa của cá nhân không kinh doanh: 1 triệu, không có hóa đơn đầu vào, đã thanh toán cho người bán bằng tiền mặt
+Ngày 24/12/2025: Bán hàng hóa, giá bán chưa thuế là 30 triệu, tiền thuế GTGT 10% là3 triệu,người mua chưa trả tiền
+Ngày 08/12/2025: Muahàng hóa của cá nhân không kinh doanh: 1 triệu, không có hóa đơn đầu vào, đã thanh toán cho người bán bằng tiền mặt
+Ngày 24/12/2025: Bán hàng hóa, giá bán chưa thuế là 30 triệu, tiền thuế GTGT 10% là3 triệu,người mua chưa trả tiền
Yêu cầu: Hãy tính số thuế GTGT phải nộp cho Công ty Kế Toán Thiên Ưng tại kỳ quý 4/2025
Thông tin bổ sung:
+Công ty Kế Toán Thiên Ưng kê khai thuế GTGT theo quý
+ Qúy 3/2025, Công ty Kế Toán Thiên Ưng có số thuế GTGT chưa khấu trừ hết là:1.350.000đ (Đây chính làsố thuế GTGT còn được khấu trừ chuyển kỳ sau)
+ Các hóa đơn phát sinh trong kỳ đều hợp lý, hợp lệ, hợp pháp
+Công ty Kế Toán Thiên Ưng kê khai thuế GTGT theo quý
+ Qúy 3/2025, Công ty Kế Toán Thiên Ưng có số thuế GTGT chưa khấu trừ hết là:1.350.000đ (Đây chính làsố thuế GTGT còn được khấu trừ chuyển kỳ sau)
+ Các hóa đơn phát sinh trong kỳ đều hợp lý, hợp lệ, hợp pháp
Xác định:
* Tổng số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ trong quý 4/2025:
| Ngày phát sinh
hóa đơn đầu vào khi mua HH-DV |
Tổng số thuế GTGT đầu vào | Số tiền thuế GTGT đầu vào được khấu trừ |
Lý do được khấu trừ hoặc không được khấu trừ |
| Ngày 07/10/2025 | 3.500.000đ | 3.500.000đ | Đáp ứng được các nguyên tắc và điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào: + Hóa đơn đầu vào là hóa đơn GTGT + Hóa đơn có tổng thanh toán từ 5tr trở lên: đã thanh toán toàn bộ bằng chuyển khoản |
| Ngày 25/10/2025 | 3.000.000đ | 2.000.000đ | Đối với hóa đơn có tổng thanh toán từ 5 triệu đồng trở lên: Thanh toán không dùng tiền mặt (chuyển khoản) phần nào thì được khấu trừ phần đó. Còn phần thanh toán = tiền mặt sẽ không được khấu trừ số thuế GTGT tương ứng (1tr) |
| Ngày 08/12/2025 | 0đ | 0đ | Mua hàng của cá nhân không kinh doanh nên không có hóa đơn đầu vào => Tiền thuế GTGT = 0 => Không có số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ |
| Tổng cộng số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ: | 5.500.000đ |
Lưu ý: Để xác định được số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ thì bạn cần đọc các nội dung về Nguyên tắc và điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào mục 1.2 bên trên
Xác định:
* Tổng số thuế GTGT đầu ra phát sinh trong quý 4/2025:
| Ngày phát sinh hóa đơn đầu ra khi bán HH-DV |
Số tiền thuế GTGT đầu ra |
| Ngày 06/11/2025 | 6.000.000đ |
| Ngày 24/12/2025 | 3.000.000đ |
| Tổng cộng số thuế GTGT đầu ra: | 9.000.000đ |
Xác định số thuế GTGT phải nộp theo phương pháp khấu trừ của công ty Kế Toán Thiên Ưng trong kỳ quý 4/2025 như sau:
| Số thuế GTGT phải nộp củakỳ quý 4/2025 |
= | Số thuế GTGT đầu racủakỳ quý 4/2025 | – | Số thuế GTGT đầu vào được khấu trừcủakỳ quý 4/2025 |
| = | 9.000.000đ | – | 5.500.000đ | |
| = | 3.500.000đ |
Theo Khoản 5 điều 23 của Nghị định 181/2025/NĐ-CP thì:Số thuế giá trị gia tăng đầu vào chưa được khấu trừ hết trong tháng, quý thì được khấu trừ vào tháng, quý tiếp theo.
Mà tại Qúy 3/2025, Công ty Kế Toán Thiên Ưng có số thuế GTGT chưa khấu trừ hết là:1.350.000đ
Nên sẽ thực hiện chuyển số thuế GTGT còn được khấu trừ là1.350.000đ này vào kỳ quý 4/2025 để khấu trừ tiếp
=>Số thuế GTGT phải nộp =3.500.000đ –1.350.000đ = 2.150.000đ
=>Công ty Kế Toán Thiên Ưng sẽ phải nộp số tiền thuế GTGT là2.150.000đnày về ngân sách nhà nước (Hạn nộp tờ khai và tiền thuế GTGT của kỳ quý 4/2025: chậm nhất là ngày 31/01/2026)
Công ty đào tạo Kế Toán Thiên Ưng mời các bạn tham khảo thêm bài viết:
Cách tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp
