Cách kê khai thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp trên doanh thu

Hướng dẫn cách kê khai thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp trên doanh thu và trực tiếp trên GTGT: Điều kiện kê khai thuế theo phương pháp trực tiếp. Tờ khai thuế GTGT theo pp trực tiếp. Cách tính thuế GTGT trực tiếp trên doanh thu.

1. Cách kê khai thuế GTGT theo phương pháptrực tiếp trên doanh thu:

Theo khoản 2 điều 13 Thông tư  219/2013/TT-BTC quy định:
 
a) Đối tượng kê khai thuế GTGT trực tiếp trên doanh thu:

  – Doanh nghiệp, hợp tác xã đang hoạt độngcó doanh thu hàng năm dưới mức ngưỡng doanh thu 1 tỷ đồng(trừ trường hợp đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ)
  – Doanh nghiệp, hợp tác xãmới thành lập(trừ trường hợp đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ)
  – Hộ, cá nhân kinh doanh;
  – Tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam không theo Luật Đầu tư và các tổ chức khác không thực hiện hoặc thực hiện không đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật (trừ các tổ chức, cá nhân nước ngoài cung cấp hàng hóa, dịch vụ để tiến hành hoạt động tìm kiếm, thăm dò, phát triển và khai thác dầu khí).
  – Tổ chức kinh tế khác không phải là doanh nghiệp, hợp tác xã (trừ trường hợp đăng ký nộp thuế theo phương pháp khấu trừ)”

Như vậy:
– Việc xác định phương pháp tính thuế GTGT theo phương pháp Khấu trừ hay trực tiếp sẽ căn cứ theo Hồ sơ khai thuế GTGT do cơ sở kinh doanh gửi đến cơ quan thuế, cụ thể như sau:

  – Nếu Doanh nghiệp lựa chọn đăng ký áp dụng thuế GTGT theo phương pháp khấu trừthì gửi Tờ khai thuế GTGT Mẫu số 01/GTGT, 02/GTGT đến cơ quan thuế.

  – Nếu Doanh nghiệp lựa chọn đăng ký áp dụng theo phương pháp trực tiếpthì gửi Tờ khai thuế GTGT Mẫu số 03/GTGT, 04/GTGT đến cơ quan thuế.

c) Công thức tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp:

+) Cách xác định Doanh thu để tính thuế GTGT:
– Doanh thu để tính thuế GTGT là: Tổng số tiền bán hàng hóa, dịch vụ thực tế ghi trên hóa đơnbán hàng đối với hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT bao gồm các khoản phụ thu, phí thu thêm mà cơ sở kinh doanh được hưởng.

Chú ý: Nếu DN có doanh thu bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ thuộc đối tượngkhông chịu thuế GTGTvà doanh thu hàng hóa, dịch vụxuất khẩu thìkhông áp dụng tỷ lệ (%) trên doanh thu đối với doanh thu này.

Ví dụ: Công ty Kế toán Thiên Ưng là doanh nghiệp kê khai, nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp. Trong quý 3/2024 có doanh thu phát sinh như sau:
– Doanh thu từ hoạt động đào tạo kế toán là 200.000.000đ
– Doanh thu từ dịch vụ kế toán thuế là 300.000.000đ

=> Thì kê khai như sau:
-> Công tykhông phải nộp thuế GTGTtheo tỷ lệ (%) trên doanh thu từ hoạt động bán phần mềm máy tính = 200.000.000(do “Đào tạo” thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT)
->Phải kê khai, nộp thuế GTGTtheo tỷ lệ5% trên doanh thu từ dịch vụ kế toán thuế = 300.000.000 x 5%

=> Cách lập Tờ khai 04/GTGT trực tiếp trên doanh thu như sau:
 – Kê khai vào Chỉ tiêu 21: 200.000.000
 – Kê khai vào Chỉ tiêu 24: 300.000.000
 

2. Cách kê khai thuế GTGT theo phương pháptrực tiếp trên GTGT