Cách kê khai hóa đơn hàng bán bị trả lại theo Nghị định 70/2025
Hướng dẫn cách kê khai hàng bán bị trả lại: Cách kê khai thuế hàng bán bị trả lại, kê khai hóa đơn hàng bán bị trả lại trên Tờ khai 01/GTGT đối với bên bị trả lại và bên trả lại (bên bán và bên mua).
Bắt đầu kể từ ngày 01/06/2025 trở đi,kể từ khi Nghị định 70/2025/NĐ-CP sửa đổi Nghị định 123/2020/NĐ-CP quy định về hóa đơn, chứng từ có hiệu lực thì việc kê khai thuế GTGT đối với hóa đơn hàng bán bị trả được thực hiện theo quy định tạiKhoản 13 Điều 1 Nghị định 70/2025/NĐ-CP như sau:
….
……..
+ Còn trường hợp các bên có thỏa thuận về việc người mua lập hóa đơn khi trả lại hàng hóa thì người mua lập hóa đơn điện tử giao cho người bán
+ Người mua kê khai vào kỳ nhận được hóa đơn điều chỉnh.
Sau đây, Công ty đào tạo Kế Toán Thiên Ưng sẽ đưa ra 1 vài tình huống cụ thể hướng dẫn các bạn cách kê khai thuế hàng bán bị trả lại theo Nghị định 70/2025/NĐ-CP
Ngày 20/06/2025, Công ty Thiên Ưng bán hàng cho công ty Thuận Phong
| Tên hàng hóa | ĐVT | Số lượng | Đơn giá | Thành tiền |
| Máy Điều hoà LG 9000BTU | Bộ | 10 | 8.000.000 | 80.000.000 |
| Cộng tiền hàng chưa thuế GTGT: | 80.000.000 | |||
| Thuế suất GTGT: 10% | Tiền thuế GTGT: | 8.000.000 | ||
| Tổng thanh toán: | 88.000.000 | |||
Đến ngày 25/06/2025, công ty Thuận Phong phát hiện ra có 1 bộ máy điều hòa bị lỗi kém chất lượng => yêu cầu trả lại hàng
Trên hóa đơn điều chỉnh số 00003842 (hóa đơn hàng bán bị trả lại) có thông tin như sau:
| Điều chỉnh cho hóa đơn Mẫu số 1 ký hiệu C25TTU số 00003526 ngày 20 tháng 06 năm 2025: Do bị trả lại hàng | ||||
| Tên hàng hóa | ĐVT | Số lượng | Đơn giá | Thành tiền |
| Máy Điều hoà LG 9000BTU | Bộ | -01 | 8.000.000 | -8.000.000 |
| Cộng tiền hàng chưa thuế GTGT: | -8.000.000 | |||
| Thuế suất GTGT: 10% | Tiền thuế GTGT: | -800.000 | ||
| Tổng thanh toán: | -8.800.000 | |||
Xác định cách kê khai hóa đơn hàng bán bị trả lại (hóa đơn điều chỉnh số 00003842)
Mà hóa đơn điều chỉnh số 00003842 được lập vào ngày 25/06/2025 và được gửi cho bên mua vào ngày 25/06/2025 (Bên mua đã nhận được hóa đơn hàng bán bị trả lại này vào ngày 25/06/2025)
Cho nên:
* Đối với bên bán – Bên bị trả lại hàng (Công ty Thiên Ưng thuộc đối tượng kê khai thuế GTGT theo quý)
=> Kỳ phát sinh hóa đơn điều chỉnh là kỳ quý 2/2025 (Kỳ phát sinh hóa đơn chính là kỳ lập hóa đơn, hóa đơn điều chỉnh số 00003842 được lập vào ngày 25/06/2025 => Mà ngày 25/06/2025 thuộc vào kỳ quý 2/2025)
Do đó, công ty Thiên Ưng sẽ kê khai như sau:
+ Kê khai âm hóa đơn điều chỉnh số 00003842 vào kỳ quý 2/2025
Kê khai đầu ra lên tờ khai thuế GTGT mẫu 01/GTGT như sau:
| Hóa đơn | Chỉ tiêu 32 (Doanh thu) |
Chỉ tiêu 33 (Thuế GTGT) |
| Hóa đơn bị điều chỉnh số00003526 | 80.000.000 | 8.000.000 |
| Hóa đơn điều chỉnh giảm số00003842 (Kê khai âm) |
-8.000.000 | -800.000 |
| Tổng cộng | 72.000.000 | 7.200.000 |
* Đối với bên mua – Bên trả lại hàng (Công ty Thuận Phong thuộc đối tượng kê khai thuế GTGT theo tháng)
=> Kỳ nhận được hóa đơn điều chỉnh là kỳ tháng 6/2025 (Công ty Thuận Phong nhận đượchóa đơn điều chỉnh số 00003842 vào ngày 25/06/2025 => Mà ngày 25/06/2025 thuộc vào kỳ tháng 6/2025)
Do đó, công ty Thuận Phong sẽ kê khai như sau:
+ Kê khai âm hóa đơn điều chỉnh số 00003842 vào kỳ quý 6/2025
Kê khai đầu vào lên tờ khai thuế GTGT mẫu 01/GTGT như sau:
| Hóa đơn | Chỉ tiêu 23 (giá trị HH mua vào) |
Chỉ tiêu 24 (Thuế GTGT) |
Chỉ tiêu 25 (Thuế GTGT được khấu trừ) |
| Hóa đơn bị điều chỉnh số00003526 | 80.000.000 | 8.000.000 | 8.000.000 |
| Hóa đơn điều chỉnh giảm số00003842 (Kê khai âm) |
-8.000.000 | -800.000 | -800.000 |
| Tổng cộng | 72.000.000 | 7.200.000 | 7.200.000 |
Công ty đào tạo Kế Toán Thiên Ưng mời các bạn tham khảo thêm bài viết:
Cách hạch toán hàng bán bị trả lại
Tình huống số 2: Trả lại hàng khác kỳ với kỳ bán hàng
Ngày 29/06/2025, Công ty Thiên Ưng bán Tivi cho công ty Mạnh Hùng
| Tên hàng hóa | ĐVT | Số lượng | Đơn giá | Thành tiền |
| Tivi LG AI 4K 65 inch 65UT8050PSB | Chiếc | 1 | 15.000.000 | 15.000.000 |
| Cộng tiền hàng chưa thuế GTGT: | 15.000.000 | |||
| Thuế suất GTGT: 10% | Tiền thuế GTGT: | 1.500.000 | ||
| Tổng thanh toán: | 16.500.000 | |||
Đến ngày 10/07/2025, Tivi bị hỏng => công ty Mạnh Hùng yêu cầu trả lại hàng
Trên hóa đơn điều chỉnh số00004916 (hóa đơn hàng bán bị trả lại) có thông tin như sau:
| Điều chỉnh cho hóa đơn Mẫu số 1 ký hiệu C25TTU số 00004215 ngày 29 tháng 06 năm 2025: Do bị trả lại hàng | ||||
| Tên hàng hóa | ĐVT | Số lượng | Đơn giá | Thành tiền |
| Tivi LG AI 4K 65 inch 65UT8050PSB | Chiếc | -01 | 15.000.000 | -15.000.000đ |
| Cộng tiền hàng chưa thuế GTGT: | -15.000.000đ | |||
| Thuế suất GTGT: 10% | Tiền thuế GTGT: | -1.500.000đ | ||
| Tổng thanh toán: | -16.500.000đ | |||
Xác định cách kê khai cho từng hóa đơn:
+ Đối với hóa đơn đã lập khi bán hàng (hóa đơn điện tử số 00004215 ngày 29/06/2025): sẽ thực hiện kê khai dương vào kỳ bán hàng (kỳ quý 2/2025)
* Đối với bên bán kê khai đầu ra(Công ty Thiên Ưng thuộc đối tượng kê khai thuế GTGT theo quý)
+ Chỉ tiêu 33: 1.500.000
* Đối với bên mua kê khai đầu vào(Công ty Mạnh Hùng thuộc đối tượng kê khai thuế GTGT theo quý)
+ Chỉ tiêu 24: 1.500.000
+ Chỉ tiêu 25: 1.500.000
+Còn đối với hóa đơn hàng bán bị trả lại (hóa đơn điều chỉnh số 00004916) thì thực hiện kê khai theoquy định tại Khoản 13 Điều 1 Nghị định 70/2025/NĐ-CP như sau:
+ Bên bán kê khai vào kỳ phát sinh hóa đơn điều chỉnh
+ Bên mua kê khai vào kỳ nhận được hóa đơn điều chỉnh.
* Đối với bên bán – Bên bị trả lại hàng
(Công ty Thiên Ưng thuộc đối tượng kê khai thuế GTGT theo quý)=> Ngày lập hóa đơn điều chỉnh
số 00004916 là ngày 10/07/2025 =>Kỳ phát sinh hóa đơn điều chỉnh là kỳ quý 3/2025+ Chỉ tiêu 33: -1.500.000
=>Ngày nhận được hóa đơn điều chỉnhsố 00004916 là ngày 10/07/2025 =>Kỳ nhận được hóa đơn điều chỉnh là kỳ quý 3/2025
+ Chỉ tiêu 24: -1.500.000
+ Chỉ tiêu 25: -1.500.000
===================================================================
Trước ngày 01/06/2025, việc xử lý hàng bán bị trả lại sẽ thực hiện theo quy định tại nghị định 123/2020/NĐ-CP và thông tư 78/2021/TT-BTC:
1. Quy định về việc lập hóa đơn hàng bán trả lại:
Theo Điều 4 Nghị định 123/2020/NĐ-CP quy định:
“1. Khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ, người bánphải lập hóa đơnđể giao cho người mua (bao gồm cả các trường hợp hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu; hàng hóa, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động và tiêu dùng nội bộ (trừ hàng hóa luân chuyển nội bộ để tiếp tục quá trình sản xuất); xuất hàng hóa dưới các hình thức cho vay, cho mượn hoặchoàn trả hàng hóa) vàphải ghi đầy đủ nội dung theo quy định tại Điều 10 Nghị định này, trường hợp sử dụng hóa đơn điện tử thì phải theo định dạng chuẩn dữ liệu của cơ quan thuế theo quy định tại Điều 12 Nghị định này.”
2. Cách kê khai hóa đơn hàng bán bị trả lại:
+ Điều 47 Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 ngày 13/6/2019 quy định về khai bổ sung hồ sơ khai thuế;
Cụ thể cách kê khai hóa đơn hàng bán bị trả lại như sau:
2.1. Trường hợp 1: Hóa đơn khi bán hàng và hóa đơn khi bị trả lại hàng cùng chung 1 kỳ kê khai
* Nếu khi nhận lại hàng, bên bán xuất hóa đơn mới thay thế thìcả bên bán và bên mua đều dùng hóa đơn mới thay thế đó để kê khai(Còn không kê khai hóa đơn gốc (hóa đơn bị thay thế) nữa)
Ví dụ 1:
Ngày 21/02/2025, công ty Thiên Ưng bán 3 chiếc quạt cây (giá trị chưa thuế là 1 triệu/chiếc)cho công ty Bảo An: đã xuất hóa đơn số 313, giá trị chưa thuế là 3 triệu, tiền thuế là 240.000đ
=> 2 bên kê khai thuế GTGT như sau: cả 2 bên đều dùng
hóa đơn mới thay thế số346,giá trị chưa thuế là 2 triệu, tiền thuế là 160.000đ để kê khai| Bên bán (Công ty Thiên Ưng) | Bên mua (Công ty Bảo An) |
| Kê khai doanh thu và thuế GTGT đầu ra vào kỳ quý 1/2025 (hoặc kỳ tháng 2/2025 nếu KK theo tháng) + Chỉ tiêu 32: 2.000.000đ + Chỉ tiêu 33: 160.000đ |
Kê khai giá trị và thuế GTGT đầu vào được khấu trừ vào kỳ quý 1/2025(hoặc kỳ tháng 1/2025 nếu KK theo tháng) + Chỉ tiêu 23: 2.000.000đ + Chỉ tiêu 24: 160.000đ + Chỉ tiêu 25: 160.000đ |
=> Cả 2 bên đều không dùng hóa đơn gốc (hóa đơn bị thay thế) số313 ngày 21/02/2025 để kê khai
* Nếu khi nhận lại hàng, bên bán xuất hóa đơn điều chỉnh thìbên bán và bên mua đều dùng cả hóa đơn gốc (đã lập khi bán hàng) và hóa đơn điều chỉnh (đã lập khi bị trả lại hàng) để kê khai
Ví dụ 2:
Ngày 21/02/2025, công ty Thiên Ưng bán 3 chiếc quạt cây (giá trị chưa thuế là 1 triệu/chiếc)cho công ty Minh Long: đã xuất hóa đơn số 515, giá trị chưa thuế là 3 triệu, tiền thuế là 240.000đ
Đến ngày 22/02/2025, Công ty Minh Long trả lại 1 chiếc quạt => Khi nhận lại hàng, Công ty Thiên Ưng đã xuất hóa đơn điều chỉnh giảm số520: giảm giá trị chưa thuế là 1 triệu, giảm tiền thuế là 80.000đ
=> 2 bên kê khai thuế GTGT như sau:
| Kê khai cả 2 hóa đơn: hóa đơn gốc và hóa đơn điều chỉnh như sau: |
Bên bán (Công ty Thiên Ưng) |
Bên mua (Công ty Bảo An) |
| Hóa đơn gốc số 515 | Kê khai dương: + Chỉ tiêu 32: 3.000.000đ + Chỉ tiêu 33: 240.000đ |
Kê khai dương: + Chỉ tiêu 23: 3.000.000đ + Chỉ tiêu 24: 240.000đ + Chỉ tiêu 25: 240.000đ |
| Hóa đơn điều chỉnh giảm số520 | Kê khai âm: + Chỉ tiêu 32: -1.000.000đ + Chỉ tiêu 33: -80.000đ |
Kê khai âm: + Chỉ tiêu 23: -1.000.000đ + Chỉ tiêu 24: -80.000đ + Chỉ tiêu 25: -80.000đ |
=> Sau khi kê khai âm dương xong thì các bạn thấy rằng: giá trị kê khai về giống đúng như Ví dụ 1 (Hóa đơn thay thế hay hóa đơn điều chỉnh chỉ là công cụ thể hiện thôi, còn bản chất chính là giá trị hàng đã bán đã mua thực tế là bao nhiêu thì kê khai đúng tần đó)
2.2. Trường hợp 2: Hóa đơn khi bán hàng và hóa đơn khi bị trả lại hàng khác kỳ kê khai:
+Nếu khi nhận lại hàng, bên bán xuất hóa đơn điều chỉnh thìbên bán và bên mua đều dùng cả hóa đơn gốc (đã lập khi bán hàng) và hóa đơn điều chỉnh (đã lập khi bị trả lại hàng) để kê khai
+ Hóa đơn gốcsố 00001268: sẽ kê khai dương
+ Hóa đơn điều chỉnhsố 00001305: sẽ kê khai âm
————————————————————————
—————————————————————————————-
=> Thì có thể tham gia:Lớphọc kế toán thuế thực tế chuyên sâu.
