Cách kê khai hóa đơn chiết khấu thương mại theo Nghị định 70/2025
Hướng dẫn cách kê khai hóa đơn chiết khấu thương mại theo quy định mới nhất năm 2025 tại Nghị định 70/2025/NĐ-CP
+ Mua 1 lần đạt được luôn CKTM nên đã thực hiện CKTM luôn
+ Số tiền chiết khấu được thực hiện vào lần mua cuối cùng hoặc kỳ tiếp sau.
+ Thực hiện CKTM vào cuối kỳ khi xác định được doanh số bán hoặc số lượng sản phẩm đã tiêu thụ.
+ Bên mua kê khai vào kỳ nhận được hóa đơn điều chỉnh.
============================
Cụ thể cách kê khai hóa đơn chiết khấu thương mại theo từng trường hợp lập hóa đơn như sau:
| Trường hợp | Lập hóa đơn | Các kê khai thuế GTGT |
| Trường hợp 1.1: Mua 1 lần được hưởng luôn chiết khấu | Thực hiện chiết khấu thương mại theo từng lần mua hàng(Mua 1 lần đủ luôn điều kiện được hưởng CKTM => Bên bán thực hiện chiết khấu cho bên mua ngay tại lần mua đó)
=> Khi lập hóa đơn trong trường hợp này cần phải thể hiện rõ khoản chiết khấu thương mại trên hóa đơn của lần mua đó (Lưu ý: Số tiền tính thuế GTGT là số tiền đã chiết khấu thương mại) |
Kê khai thuế GTGT theo số tiền đã chiết khấu thương mại
Bên bán và bên mua kê khai hóa đơn có chiết khấu thương mại theo đúng số tiền tại dòng “Cộng tiền hàng” và dòng “Tiền thuế GTGT“ |
| Trường hợp 1.2: Mua nhiều lần mới được hưởng chiết khấu và người bán thực hiện CKTM cho người mua vào lần mua cuối cùng hoặc kỳ tiếp theo | Số tiền chiết khấu thương mại của hàng hóa, dịch vụ đã bán được tính điều chỉnh trên hóa đơn bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ của lần mua cuối cùng hoặc kỳ tiếp sau + Nếu thực hiện CKTM tại lần mua cuối cùng thì khoản CKTM sẽ được thể hiện ở hóa đơn của lần mua cuối cùng này +Nếu thực hiện CKTM vào kỳ tiếp sau (lần mua tiếp theo) thì khoản CKTM sẽ được thể hiện ở hóa đơn bán hàng hóa dịch vụ của kỳ tiếp sau + Lưu ý: Nếu số tiền chiết khấu mà vượt quá giá trị hàng hóa, dịch vụ ghi trên hóa đơn của lần mua cuối cùng hoặc kỳ tiếp sau thì bên bán được lập hóa đơn điều chỉnh (kèm theo bảng kê) để thực hiện chiết khấu thương mại cho người mua (Thực hiện như trường hợp 2) Ví dụ như: + Nếu chưa thực hiện CKTM tại lần mua cuối cùng hoặc chưa/không CKTM vào kỳ tiếp sau thì bên bán được lập hóa đơn điều chỉnh kèm theo bảng kê các số hóa đơn cần điều chỉnh, số tiền, tiền thuế điều chỉnh để thực hiện CKTM cho bên mua (Thực hiện như trường hợp 2) |
Kê khai thuế GTGT theo số tiền đã chiết khấu thương mại
Bên bán và bên mua kê khai hóa đơn có chiết khấu thương mại theo đúng số tiền tại dòng “Cộng tiền hàng” và dòng “Tiền thuế GTGT“ |
| Trường hợp 2: CKTM khi kết thúc chương trình (kỳ) chiết khấu hàng bán | Trường hợp đến cuối kỳ bên bán mới xác định được số lượng hàng mà nhà phân phối đã tiêu thụ => Khi đó mới tổng hợp được doanh số bán hoặc số lượng sản phẩm đã tiêu thụ => Khi đó mới có căn cứ để xác định được số chiết khấu thương mại phải trả cho người mua)
=> Bên bán được lập hóa đơn điều chỉnh kèm theo bảng kê các số hóa đơn cần điều chỉnh, số tiền, tiền thuế điều chỉnh. Bảng kê được lưu tại đơn vị và xuất trình khi cơ quan thuế hoặc cơ quan nhà nước có thẩm quyền yêu cầu. |
Căn cứ vào hóa đơn điều chỉnh, bên bán và bên mua kê khai điều chỉnh doanh thu mua, bán, thuế đầu ra, đầu vào tại kỳ lập hóa đơn điều chỉnh.
Cụ thể: + Bên bán kê khai vào kỳ phát sinh hóa đơn điều chỉnh + Bên mua kê khai vào kỳ nhận được hóa đơn điều chỉnh. |
Sau khi đã kê khai xong, nếu bạn chưa biết hạch toán chiết khấu thương mại.
=> Có thể xem thêm: Cách hạch toán chiết khấu thương mại.
—————————————————————–
=> Có thể tham gia:Lớp:học kế toán thuế thực hànhchuyên sâu.
—————————————————————–
.png "Cách kê khai hóa đơn chiết khấu thương mại theo NĐ 70 2025")
