Cách hạch toán lệ phí môn bài phải nộp 2025
Lệ phí môn bài là loại phí nộp theo năm. Do đó hàng năm khi nộp tiền lệ phí môn bài thì doanh nghiệp sẽ hạch toán khoản phí này vào chi phí sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp
1. Đối tượng phải lệ phí môn bài:
– Đối với doanh nghiệp mới thành lập:
+ Phải nộp tiền lệ phí môn bài từ năm sau năm thành lập (Hạn nộp tiền: chậm nhất là ngày 30/01 hàng năm)
+ Phải nộp tờ khai lệ phí môn bài (Hạn nộp tờ khai: chậm nhất là ngày 30/01 năm sau năm thành lập)
+ Hàng năm chỉ phải nộp tiền lệ phí môn bài. (Hạn nộp: chậm nhất là ngày 30 tháng 01 hàng năm)
2. Hạch toán lệ phí môn bài phải nộp vào chi phí:
| Mức Vốn Điều Lệ/Vốn đầu tư | Mức đóng thuế môn bài |
| Doanh nghiệp có vốn điều lệ trên 10 tỷ đồng | 3.000.000 đồng/năm |
| Doanh nghiệp có vốn điều lệ từ 10 tỷ đồng trở xuống | 2.000.000 đồng/năm |
| Chi nhánh, văn phòng đại diện, địa điểm kinh doanh | 1.000.000 đồng/năm |
Ví dụ: Công ty Kế Toán Thiên Ưng có mức vốn điều lệ đăng ký trên giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh là: 5 tỷ đồng 
=> Với mức vốn điều lệ là 5 tỷ này thì hàng năm công ty Kế Toán Thiên Ưng đang phải đóng số tiền lệ phí môn bài là: 2.000.000 đồng/năm
(Doanh nghiệp phải tự xác định ra số tiền lệ phí môn bài phải nộp này rồi nộp số tiền đó vào ngân sách nhà nước theo đúng thời hạn quy định)
– Bước 2: Hạch toán lệ phí môn bài phải nộp vào chi phí
+ Cách hạch toán lệ phí môn bài phải nộp theo thông tư 200/2014/TT-BTC:
Đối với doanh nghiệp áp dụng chế độ kế toán theo Thông tư 200/2014/TT-BTC thì hạch toán thuế môn bài vào các tài khoản sau:
+ Tài khoản 3338 – Thuế bảo vệ môi trường và các loại thuế khác: Phản ánh số phải nộp, đã nộp và còn phải nộp về thuế bảo vệ môi trường và các loại thuế khác, như: Thuế môn bài, thuế nộp thay cho các tổ chức, cá nhân nước ngoài có hoạt động kinh doanh tại Việt Nam…
Bút toán hạch toán:
Nếu Công ty Kế Toán Thiên Ưng áp dụng chế độ kế toán theo thông tư 200 thì hạch toán như sau:
+ Cách hạch toán lệ phí môn bài phải nộp theo thông tư 133/2016/TT-BTC:
Đối với doanh nghiệp áp dụng chế độ kế toán theo Thông tư 133/2016/TT-BTC thì hạch toán thuế môn bài vào các tài khoản sau:
+ Tài khoản 3338 – Thuế bảo vệ môi trường và các loại thuế khác: Phản ánh số phải nộp, đã nộp và còn phải nộp vào Ngân sách Nhà nước về thuế bảo vệ môi trường và các loại thuế khác, như: Thuế môn bài, thuế nhà thầu nước ngoài…
+ Tài khoản 642 – Chi phí quản lý kinh doanh
Chi tiết hạch toán vào Tài khoản 6422 – Chi phí quản lý doanh nghiệp
Bút toán hạch toán:
Nếu Công ty Kế Toán Thiên Ưng áp dụng chế độ kế toán theo thông tư 133 thì hạch toán như sau:
– Bước 3: Hạch toán số tiền lệ phí môn bài đã nộp về ngân sách nhà nước
| Đối với doanh nghiệp áp dụng chế độ kế toán theo Thông tư 200/2014/TT-BTCthì hạch toán thuế môn bài vào các tài khoản sau: | Đối với doanh nghiệp áp dụng chế độ kế toán theo Thông tư 133/2016/TT-BTC thì hạch toán thuế môn bài vào các tài khoản sau: |
|
+ Nếu nộp bằng tiền gửi ngân hàng (nộp thuế điện tử) thì hạch toán: Nợ TK 33382: Số tiền lệ phí môn bài phải nộp Có TK 1121: Số tiền đã nộp + Nếu nộp bằng tiền tiền mặt (Mang tiền ra ngân hàng nộp) thì hạch toán: Nợ TK 33382: Số tiền lệ phí môn bài phải nộp Có TK 1121: Số tiền đã nộp |
+ Nếu nộp bằng tiền gửi ngân hàng (nộp thuế điện tử) thì hạch toán: Nợ TK 33382: Số tiền lệ phí môn bài phải nộp Có TK 1121: Số tiền đã nộp + Nếu nộp bằng tiền tiền mặt (Mang tiền ra ngân hàng nộp) thì hạch toán: Nợ TK 33382: Số tiền lệ phí môn bài phải nộp Có TK 1121: Số tiền đã nộp |
|
Nếu Công ty Kế Toán Thiên Ưng áp dụng chế độ kế toán theo thông tư 200 và thực hiện nộp lệ phí môn bài điện tử qua mạng thì hạch toán như sau: Nợ TK33382: 2.000.000 Có TK 1121: 2.000.000 |
Nếu Công ty Kế Toán Thiên Ưng áp dụng chế độ kế toán theo thông tư 133 và thực hiện nộp lệ phí môn bài bằng tiền mặt thì hạch toán như sau: Nợ TK33382: 2.000.000 Có TK 1111: 2.000.000 |
Công ty đào tạo Kế Toán Thiên Ưng mời các bạn tham khảo thêm bài viết:
– Khi DN nhận được Quyết định xử phạt của Cơ quan thuế:
Có TK 3339: Phí lệ phí và các khoản phải nộp
– Khi nộp tiền phạt (Dựa vào giấy nộp tiền vào ngân sách):
Có TK 111/112.
Lưu ý: Khoản tiền phạt nộp chậm tiền lệ phí môn bài và Tiền phạt chậm nộp Tờ khai thuế môn bài -> Sẽ không được trừ khi tính thuế TNDN nhé
“2.36. Các khoản tiền phạt về vi phạm hành chính bao gồm: vi phạm luật giao thông, vi phạm chế độ đăng ký kinh doanh, vi phạm chế độ kế toán thống kê, vi phạm pháp luật về thuế bao gồm cả tiền chậm nộp thuế theo quy định của Luật Quản lý thuế và các khoản phạt về vi phạm hành chính khác theo quy định của pháp luật.”
