Bài tập kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương có lời giải
Với mục đích hỗ trợ các bạn sinh viên kế toán có thể tự học nâng cao nghiệp vụ kế toán. Kế toán Thiên Ưng xin chia sẻ bài tập kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương có hướng dẫn giải chi tiết theo Thông tư 200 và 133, các khoản trích vào lương như: BHXH, BHYT, BHTN …
Đề bài:
Tại tháng 3/2025, Công Ty Kế Toán Thiên Ưng có thông tin về lao động như sau:
| STT | Họ và tên | Tiền Lương Theo Hợp Đồng | Ngày công đi làm thực tế trong tháng |
|||||
| Lương Chính |
Phụ cấp/Trợ Cấp | Tổng Thu Nhập |
||||||
| Trách nhiệm | Ăn trưa | Điện thoại | Xăng xe | |||||
| A | Bộ phận Quản lý | 46.000.000 | 3.500.000 | 5.000.000 | 2.600.000 | 1.500.000 | 58.600.000 | 101 |
| 01 | Hoàng Trung Thật | 15.000.000 | 2.000.000 | 1.500.000 | 1.000.000 | 500.000 | 20.000.000 | 26 |
| 02 | Lã Văn Nam | 12.000.000 | 1.000.000 | 1.300.000 | 800.000 | 400.000 | 15.500.000 | 25 |
| 03 | Nguyễn Đức Việt | 10.000.000 | 500.000 | 1.200.000 | 600.000 | 300.000 | 12.600.000 | 24 |
| 04 | Hoàng Văn Hào | 9.000.000 | 1.000.000 | 200.000 | 300.000 | 10.500.000 | 26 | |
| B | Bộ phận Bán hàng | 15.500.000 | 500.000 | 2.200.000 | 1.000.000 | 1.100.000 | 20.300.000 | 51 |
| 07 | Vũ Đức Long | 8.000.000 | 500.000 | 1.200.000 | 800.000 | 800.000 | 11.300.000 | 26 |
| 08 | Nguyễn Đức Trung | 7.500.000 | 1.000.000 | 200.000 | 300.000 | 9.000.000 | 25 | |
| C | Bộ phận Dịch Vụ | 21.000.000 | 0 | 1.400.000 | 400.000 | 600.000 | 23.400.000 | 50 |
| 05 | Đặng Thị Thuỷ | 11.000.000 | 700.000 | 200.000 | 300.000 | 12.200.000 | 24 | |
| 06 | Trần Thị Anh | 10.000.000 | 700.000 | 200.000 | 300.000 | 11.200.000 | 26 | |
| Tổng A + B + C | 82.500.000 | 4.000.000 | 8.600.000 | 4.000.000 | 3.200.000 | 102.300.000 | 202 | |
Thông tin bổ sung: Chỉ có ông Nguyễn Đức Trung ở bộ phận bán hàng là ký hợp đồng thử việc, còn tất cả những người lao động còn lại đều ký hợp đồng lao động vô thời hạn
Yêu cầu:
1. Hãy xác định mức tiền lương tham gia bảo hiểm của từng người lao động theo quy định hiện hành, rồi thực hiện trích tiền bảo hiểm, kinh phí công đoàn tháng 3/2025 theo quy định hiện hành
2. Hãy tính thuế TNCN tháng 3/2025 cho NLĐ
Với thông tin bổ sung: Chỉ có ông Lã Văn Nam là có đăng ký 1 người phụ thuộc để tính giảm trừ gia cảnh tại công ty Thiên Ưng, các lao động còn lại không có NPT
3. Hãy lập bảng tính lương tháng 3/2025
Với thông tin bổ sung: Ngày 15/3/2025, Trần Thị Anh đã tạm ứng 1.000.000đ tiền lương tháng3/2025 (Đã chi tạm ứng bằng tiền gửi ngân hàng)
Quy chế tính lương của công ty Thiên Ưng như sau:
– Công thức tính lương:
| Lương tháng | = | ( Lương chính + Phụ cấp/Trợ Cấp) ——————– 26 ngày |
X | Số ngày đi làm thực tế trong tháng |
4. Hãy hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương của tháng 3/2025
Với thông tin bổ sung:
+ Ngày 31/3/2025, đã nộp tiền bảo hiểm, kinh phí công đoàn của tháng 3/2025 bằng tiền gửi ngân hàng
+ Ngày 31/3/2025, đã thanh toán tiền lương tháng 3/2025 cho NLĐ bằng tiền mặt
+ Ngày 15/4/2025, đã nộp tiền thuế TNCN tháng 3/2025 về ngân sách nhà nước bằng tiền gửi ngân hàng
+ Công ty Kế Toán Thiên Ưng áp dụng chế độ kế toán theo Thông tư 200/2014/TT-BTC
+ Ngày 15/4/2025, đã nộp tiền thuế TNCN tháng 3/2025 về ngân sách nhà nước bằng tiền gửi ngân hàng
+ Công ty Kế Toán Thiên Ưng áp dụng chế độ kế toán theo Thông tư 200/2014/TT-BTC
Bài giải:
1. Xác định mức tiền lương tham gia bảo hiểm của từng người lao động theo quy định hiện hành:
Để làm được ý 1 này, các bạn cần phải xác định được trong những “Tền lương theo hợp đồng lao động” của từng người lao động thì khoản nào phải tham gia bảo hiểm bắt buộc, khoản nào sẽ không phải cộng vào để tham gia bảo hiểm bắt buộc theo quy định hiện hành
Chi tiết về quy định này các bạn xem tại đây: Mức lương đóng Bảo hiểm xã hội năm 2025 mới nhất hiện nay
Căn cứ vào các quy định hiện hành như:
+ Quyết định 595/QĐ-BHXH
+ Thông tư 06/2021/TT-BLĐTBXH
+ Nghị định 74/2024/NĐ-CP
Chúng ta xác định được như sau:
| Tiền Lương Theo Hợp Đồng | ||||
| Lương Chính | Phụ cấp/Trợ Cấp | |||
| Trách nhiệm | Ăn trưa | Điện thoại | Xăng xe | |
| Phải tham gia bảo hiểm bắt buộc | Phải tham gia bảo hiểm bắt buộc | Không phải tham gia bảo hiểm bắt buộc | Không phải tham gia bảo hiểm bắt buộc | Không phải tham gia bảo hiểm bắt buộc |
Mức tiền lương tham gia bảo hiểm bắt buộc của từng người lao động như sau:
| Lương Theo Hợp Đồng | Lương đóng bảo hiểm | ||||||
| STT | Họ và tên | Lương Chính |
Phụ cấp/Trợ Cấp | ||||
| Trách nhiệm | Ăn trưa | Điện thoại | Xăng xe | ||||
| A | Bộ phận Quản lý | 46.000.000 | 3.500.000 | 5.000.000 | 2.600.000 | 1.500.000 | 49.500.000 |
| 01 | Hoàng Trung Thật | 15.000.000 | 2.000.000 | 1.500.000 | 1.000.000 | 500.000 | 17.000.000 |
| 02 | Lã Văn Nam | 12.000.000 | 1.000.000 | 1.300.000 | 800.000 | 400.000 | 13.000.000 |
| 03 | Nguyễn Đức Việt | 10.000.000 | 500.000 | 1.200.000 | 600.000 | 300.000 | 10.500.000 |
| 04 | Hoàng Văn Hào | 9.000.000 | 1.000.000 | 200.000 | 300.000 | 9.000.000 | |
| B | Bộ phận Bán hàng | 15.500.000 | 500.000 | 2.200.000 | 1.000.000 | 1.100.000 | 8.500.000 |
| 07 | Vũ Đức Long | 8.000.000 | 500.000 | 1.200.000 | 800.000 | 800.000 | 8.500.000 |
| 08 | Nguyễn Đức Trung | 7.500.000 | 1.000.000 | 200.000 | 300.000 | 0 | |
| C | Bộ phận Dịch Vụ | 21.000.000 | 0 | 1.400.000 | 400.000 | 600.000 | 21.000.000 |
| 05 | Đặng Thị Thuỷ | 11.000.000 | 700.000 | 200.000 | 300.000 | 11.000.000 | |
| 06 | Trần Thị Anh | 10.000.000 | 700.000 | 200.000 | 300.000 | 10.000.000 | |
| Tổng A + B + C | 82.500.000 | 4.000.000 | 8.600.000 | 4.000.000 | 3.200.000 | 79.000.000 | |
Lưu ý: Vì ông Nguyễn ĐứcTrung ở bộ phận bán hàng là ký hợp đồng thử việc nên ông Trungkhông thuộc đối tượng phải tham gia bảo hiểm bắt buộc
Chi tiết các bạn xem tại đây: Hợp đồng thử việc có phải đóng BHXH không?
Thực hiện trích nộp tiền bảo hiểm, kinh phí công đoàn tháng 3/2025 theo quy định hiện hành tại Quyết định 595/QĐ-BHXH như sau:
.png "Bảng trích bảo hiểm theo lương đóng bảo hiểm")
2. Tính thuế TNCN tháng 3/2025 cho NLĐ
Để tính được thuế thu nhập cá nhân cho người lao động thì các bạn cần tham khảo các bài viết hướng dẫn về cách tính thuế TNCN như sau:
+ Đối với ông Nguyễn ĐứcTrung ở bộ phận bán hàng đang ký hợp đồng thử việc thì sẽ tính thuế TNCN theo tỷ lệ 10%
Chi tiết các bạn xem tại đây: Cách tính thuế TNCN hợp đồng thử việc
+ Đối với những người lao động còn lại đang ký Hợp đồng lao động vô thời hạn thì sẽ tính thuế TNCN theo biểu lũy tiến từng phần
Chi tiết các bạn xem tại đây: Cách tính thuế TNCN theo biểu lũy tiến từng phần 2025 mới nhất
Lập bảng tính thuế TNCN tháng 3/2025:
.png "Bảng tính thuế thu nhập cá nhân")
3. Lập bảng tính lương tháng 3/2025:
Đây là công việc thực hiện hàng kỳ (tháng) trước khi trả lương và sau khi tổng hợp được các thông tin liên quan đến việc tính lương như ngày công, khối lượng hoàn thành, thưởng, phạt…
Căn cứ tính lương:
+ Bảng chấm công (Nếu DN tính lương theo thời gian thì bảng chấm công dùng để xác định số ngày công đi làm thực tế trong tháng)
+ Hợp đồng lao động, Hợp đồng làm việc, thử việc, khoán việc… (để biết mức lương các khoản phụ cấp, trợ cấp, các khoản bổ sung khác được nhận)
+ Hồ sơ tham gia bảo hiểm (để tính ra các khoản giảm trừ vào lương và phần chi phí bảo hiểm doanh nghiệp đóng theo tỷ lệ quy định)
+ Các chứng từ tạm ứng – hoàn ứng (nếu có) (để thanh toán tạm ứng hoặc trừ vào lương)
+ Quy chế lương thưởng (để biết quy định về cách tính lương, thưởng, phụ cấp, ngày nghỉ hưởng nguyên lương….)
+ Bảng tính thuế thu nhập cá nhân (để tính ra được số thuế TNCN phải trừ vào lương của người lao động)
+ Bảng tính lương (để xác định số tiền lương phải trả cho người lao động và là căn cứ để hạch toán chi phí tiền lương và các khoản trích theo lương)
Ngoài ra thì đối với các công ty sản xuất thì có thể sẽ có: Phiếu xác nhận sản phẩm hoặc khối lượng công việc hoàn thành….
Chi tiết về cách lập bảng tính lương thì các bạn xem tại đây:
Cách làm bảng tính lương hàng tháng trên Excel 2025
4. Hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương của tháng 3/2025:
Các Tài khoản sử dụng để hạch toán tiền lương và bảo hiểm:
+ Tài khoản 334 – Phải trả người lao động: Các khoản tiền lương, tiền công, tiền thưởng có tính chất lương và các khoản khác còn phải trả cho người lao động.
+ Tài khoản 3382 – Kinh phí công đoàn: Phản ánh tình hình trích và thanh toán kinh phí công đoàn ở đơn vị.
+ Tài khoản 3383 – Bảo hiểm xã hội: Phản ánh tình hình trích và thanh toán bảo hiểm xã hội ở đơn vị.
+ Tài khoản 3384 – Bảo hiểm y tế: Phản ánh tình hình trích và thanh toán bảo hiểm y tế ở đơn vị.
+ Tài khoản 3386 – Bảo hiểm thất nghiệp (TT 133 dùng tài khoản 3385): Phản ánh tình hình trích và thanh toán bảo hiểm thất nghiệp ở đơn vị.
+ Tài khoản 3335 – Thuế thu nhập cá nhân: Phản ánh số thuế thu nhập cá nhân phải nộp, đã nộp và còn phải nộp vào Ngân sách Nhà nước.
+ Tài khoản 3382 – Kinh phí công đoàn: Phản ánh tình hình trích và thanh toán kinh phí công đoàn ở đơn vị.
+ Tài khoản 3383 – Bảo hiểm xã hội: Phản ánh tình hình trích và thanh toán bảo hiểm xã hội ở đơn vị.
+ Tài khoản 3384 – Bảo hiểm y tế: Phản ánh tình hình trích và thanh toán bảo hiểm y tế ở đơn vị.
+ Tài khoản 3386 – Bảo hiểm thất nghiệp (TT 133 dùng tài khoản 3385): Phản ánh tình hình trích và thanh toán bảo hiểm thất nghiệp ở đơn vị.
+ Tài khoản 3335 – Thuế thu nhập cá nhân: Phản ánh số thuế thu nhập cá nhân phải nộp, đã nộp và còn phải nộp vào Ngân sách Nhà nước.
Các tài khoản sử dụng để hạch toán chi phí tiền lương:
+ Bộ phận Bán hàng: TK 641 (Thông tư 133 sử dụng TK 6421)
+ Bộ phận Quản lý DN: TK 642 (Thông tư 133 sử dụng TK 6422)
+ Bộ phận sản xuất:
+ Bộ phận Quản lý DN: TK 642 (Thông tư 133 sử dụng TK 6422)
+ Bộ phận sản xuất:
+/ TK 622: CP nhân công trực tiếp (Để hạch toán tiền lương, tiền công và các khoản khác phải trả cho nhân công trực tiếp sản xuất sản phẩm, thực hiện dịch vụ)
+/ TK 623: CP sử dụng máy thi công (để hạch toán CP tiền lương, tiền công và các khoản khác phải trả cho công nhân điều khiển xe, máy, phục vụ xe, máy)
+/ TK 627: CP sản xuất chung (để hạch toán Chi phí lương, BH nhân viên quản lý phân xưởng, bộ phận, đội)
+/ TK 623: CP sử dụng máy thi công (để hạch toán CP tiền lương, tiền công và các khoản khác phải trả cho công nhân điều khiển xe, máy, phục vụ xe, máy)
+/ TK 627: CP sản xuất chung (để hạch toán Chi phí lương, BH nhân viên quản lý phân xưởng, bộ phận, đội)
(Thông tư 133 bộ phận sản xuất sử dụng TK 154)
(Lưu ý: Lương phải trả cho NLĐ thuộc bộ phận nào thì hạch toán vào tài khoản chi phí của bộ phận đó)
Để biết chi tiết về cách hạch toán tiền lương thì các bạn xem tại đây: Cách hạch toán tiền lương và Bảo hiểm xã hội, KPCĐ
Căn cứ vào bảng tính lương tháng 3/2025, bảng trích nộp bảo hiểm, KPCĐ tháng 3/2025 hạch toán:
4.1. Hạch toán tạm ứng tiền lương:
Ngày 15/3/2025, Trần Thị Anh đã tạm ứng 1.000.000đ tiền lương tháng3/2025 (Đã chi tạm ứng bằng tiền gửi ngân hàng)
=> Căn cứ vào chứng từ tạm ứng tiền lương bằng tiền gửi ngân hàng là Giấy/Phiếu báo Nợ, hạch toán:
Nợ TK 334: 1.000.000
=> Căn cứ vào chứng từ tạm ứng tiền lương bằng tiền gửi ngân hàng là Giấy/Phiếu báo Nợ, hạch toán:
Nợ TK 334: 1.000.000
Có TK 112: 1.000.000
4.2. Hạch toán chi phí tiền lương thực tế phải trả cho NLD thuộc các bộ phận tương ứng
Căn cứ vào thông tin tại cột 8 trên bảng tính lương để hạch toán, chi phí tiền lương cho từng bộ phận:
Nợ TK 641: 19.953.846 (Thông tư 133 sử dụng TK 6421)
Nợ TK 642: 57.034.615 (Thông tư 133 sử dụng TK 6422)
Nợ TK 622: 22.461.538 (Thông tư 133 sử dụng TK 154)
Có TK 334: 99.450.000
4.3. Trích Bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp, kinh phí công đoàn theo tỷ lệ doanh nghiệp phải đóng:
Căn cứ vào bảng trích bảo hiểm, KPCĐ tháng3/2025 để hạch toán số tiền mà doanh nghiệp phải trích đóng theo tỷ lệ của từng loại:
Nợ TK 641: 1.997.500 (Thông tư 133 sử dụng TK 6421)
Nợ TK 642: 11.632.500 (Thông tư 133 sử dụng TK 6422)
Nợ TK 622: 4.935.000 (Thông tư 133 sử dụng TK 154)
Có TK 3382: 1.580.000
Có TK 3383: 13.825.000
Có TK 3384: 2.370.000
Có TK 3386: 790.000 (Thông Tư 133 dùng tài khoản 3385)
4.4. Trích Bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp trừ vào lương của người lao động
Căn cứ vào bảng trích bảo hiểm tháng3/2025 để hạch toán số tiền mà người lao động bị trích trừ vào lương theo tỷ lệ của từng loại:
Căn cứ vào bảng trích bảo hiểm tháng3/2025 để hạch toán số tiền mà người lao động bị trích trừ vào lương theo tỷ lệ của từng loại:
Nợ TK 334: 8.295.000 (Đối chiếu với thông tin tại cột 9 trên bảng tính lương)
Có TK 3383: 6.320.000
Có TK 3384: 1.185.000
Có TK 3386: 790.000
(vì người LĐ không phải đóng KPCĐ nên không có TK KPCĐ ở bút toán này)
4.5. Hạch toán số tiền thuế TNCN phải nộp khi thực hiện khấu trừ vào lương của người lao động:
Căn cứ vào bảng tính thuế TNCN tháng
3/2025 hoặc thông tin tại cột 10 trên bảng tính lương để hạch toán tổng số tiền thuế TNCN mà người lao động bị trích trừ vào lương:Nợ TK 334: 1.163.885
Có TK 3335: 1.163.885
4.6. Nộp tiền bảo hiểm, kinh phí công đoàn:
Ngày 31/3/2025, đã nộp tiền bảo hiểm, kinh phí công đoàn của tháng3/2025 bằng tiền gửi ngân hàng nên căn cứ vào chứng từ nộp tiền bảo hiểm, KPCĐ để hạch toán:
Ngày 31/3/2025, đã nộp tiền bảo hiểm, kinh phí công đoàn của tháng3/2025 bằng tiền gửi ngân hàng nên căn cứ vào chứng từ nộp tiền bảo hiểm, KPCĐ để hạch toán:
Nợ TK 3382: 1.580.000
Nợ TK 3383: 20.145.000
Nợ TK 3383: 20.145.000
Nợ TK 3384: 3.555.000
Nợ TK 3386: 1.580.000
Có TK 112: 26.860.000
4.7. Trả lương cho người lao động:
Ngày 31/3/2025, đã thanh toán tiền lương tháng3/2025 cho NLĐ bằng tiền mặt
Nên căn cứ vào chứng từ thanh toán tiền lương là phiếu chi để hạch toán:
Nên căn cứ vào chứng từ thanh toán tiền lương là phiếu chi để hạch toán:
Nợ TK 334: 88.991.115
Có các TK 111: 88.991.115
4.8. Nộp tiền thuế thu nhập cá nhân
Nên căn cứ vào chứng từ nộp tiền thuế là UNC và giấy/phiếu báo nợ để hạch toán:
Ngày 15/4/2025, đã nộp tiền thuế TNCN tháng
3/2025 về ngân sách nhà nước bằng tiền gửi ngân hàngNên căn cứ vào chứng từ nộp tiền thuế là UNC và giấy/phiếu báo nợ để hạch toán:
Nợ TK 3335: 1.163.885
Có các TK 112: 1.163.885
Công ty đào tạo Kế Toán Thiên Ưng mời các bạn xem thêm:Tỷ lệ trích các khoản theo lương
======================
Các bạn muốn học thực hành làm kế toán tổng hợp trên chứng từ thực tế, thực hành xử lý các nghiệp vụ hạch toán, tính thuế, kê khai thuế GTGT. TNCN, TNDN… tính lương, trích khấu hao TSCĐ….lập báo cáo tài chính, quyết toán thuế cuối năm … thì có thể tham gia:Lớphọc kế toán thực hànhthực tế tại Kế toán Thiên Ưng
__________________________________________________
__________________________________________________
