Cách xuất hoá đơn hàng tiêu dùng nội bộ theo Nghị định 70/2025

Hướng dẫn cách lập hóa đơn tiêu dùng nội bộ theo quy định tại nghị định 70/2025/NĐ-CP về hóa đơn điện tử

1. Thế nào là xuất tiêu dùng nội bộ?

Các bạn cứ hiểu đơn giản thế này:

+ Tiêu dùng là sử dụng
+ Nội bộ là trong doanh nghiệp

=> Tiêu dùng nội bộ là hàng hóa dịch vụ đó thay vì được bán, cung cấp ra bên ngoài doanh nghiệp cho khách hàng sử dụng, tiêu dùng thì lại được xuất cho nội bộ trong doanh nghiệp sử dụng

2. Xuất tiêu dùng nội bộ có phải xuất hóa đơn không? Trường hợp nào thì phải xuất hóa đơn? Trường hợp nào không phải xuất hóa đơn?

Theo điểm a Khoản 3 Điều 1 Nghị định 70/2025/NĐ-CP có hiệu lực từ ngày 01/06/2025 (Sửa đổi khoản 1, điều 4 của Nghị định số 123/2020/NĐ-CP thì:

Điều 4. Nguyên tắc lập, quản lý, sử dụng hóa đơn, chứng từ

1. Khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ, người bán phải lập hóa đơn để giao cho người mua (bao gồm cả các trường hợphàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu; hàng hóa, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động và tiêu dùng nội bộ (trừ hàng hóa luân chuyển nội bộ để tiếp tục quá trình sản xuất); xuất hàng hóa dưới các hình thức cho vay, cho mượn hoặc hoàn trả hàng hóa) và các trường hợp lập hóa đơn theo quy định tại Điều 19 Nghị định này. Hóa đơn phải ghi đầy đủ nội dung theo quy định tại Điều 10 Nghị định này. Trường hợp sử dụng hóa đơn điện tử phải theo định dạng chuẩn dữ liệu của cơ quan thuế theo quy định tại Điều 12 Nghị định này.

Vậy là:

+ Khi doanh nghiệp xuất hàng hóa dịch vụ để tiêu dùng nội bộ thì sẽ phải xuất hóa đơn

(Trước ngày 01/06/2025: theo quy định tại Nghị định 123/2020/NĐ-CP thì khixuất hàng hóa dịch vụ để tiêu dùng nội bộ thì cũng phải xuất hóa đơn)

+ Khi doanh nghiệp xuất hàng hóa luân chuyển nội bộ để tiếp tục quá trình sản xuất thì sẽ khôngphải xuất hóa đơn

Theo Khoản 2 Điều 3 Thông tư 119/2014/TT-BTC Sửa đổi, bổ sung Thông tư số 219/2013/TT-BTC thì:

4. Giá tính thuế đối với sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ tiêu dùng nội bộ.

Hàng hóa luân chuyển nội bộ như hàng hóa được xuất để chuyển kho nội bộ, xuất vật tư, bán thành phẩm, để tiếp tục quá trình sản xuất trong một cơ sở sản xuất, kinh doanh hoặc hàng hóa, dịch vụ do cơ sở kinh doanh xuất hoặc cung ứng sử dụng phục vụ hoạt động kinh doanh thì không phải tính, nộp thuế GTGT.

Trường hợp cơ sở kinh doanh tự sản xuất, xây dựng tài sản cố định (tài sản cố định tự làm) để phục vụ sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT thì khi hoàn thành, nghiệm thu, bàn giao, cơ sở kinh doanh không phải lập hóa đơn. Thuế GTGT đầu vào hình thành nên tài sản cố định tự làm được kê khai, khấu trừ theo quy định.

Trường hợp xuất máy móc, thiết bị, vật tư, hàng hóa dưới hình thức cho vay, cho mượn hoặc hoàn trả, nếu có hợp đồng và các chứng từ liên quan đến giao dịch phù hợp, cơ sở kinh doanh không phải lập hóa đơn, tính, nộp thuế GTGT.

Ví dụ 24: Đơn vị A là doanh nghiệp sản xuất quạt điện, dùng 50 sản phẩm quạt lắp vào các phân xưởng sản xuất để phục vụ hoạt động kinh doanh của đơn vị thị đơn vị A không phải tính nộp thuế GTGT đối với hoạt động xuất 50 sản phẩm quạt điện này.

Ví dụ 25: Cơ sở sản xuất hàng may mặc B có phân xưởng sợi và phân xưởng may. Cơ sở B xuất sợi thành phẩm từ phân xưởng sợi cho phân xưởng may để tiếp tục quá trình sản xuất thì cơ sở B không phải tính và nộp thuế GTGT đối với sợi xuất cho phân xưởng may.

Ví dụ 26: Công ty cổ phần P tự xây dựng nhà nghỉ giữa ca cho công nhân ở trong khu vực sản xuất kinh doanh. Công ty cổ phần P không có đơn vị, tổ, đội trực thuộc thực hiện hoạt động xây dựng này. Khi hoàn thành, nghiệm thu nhà nghỉ giữa ca, Công ty cổ phần P không phải lập hóa đơn. Thuế GTGT đầu vào hình thành nhà nghỉ giữa ca được kê khai, khấu trừ theo quy định.

Ví dụ 27: Công ty Y là doanh nghiệp sản xuất nước uống đóng chai, giá chưa có thuế GTGT 1 chai nước đóng chai trên thị trường là 4.000 đồng. Công ty Y xuất ra 300 chai nước đóng chai để phục vụ trong các cuộc họp công ty thì Công ty Y không phải kê khai, tính thuế GTGT.

Ví dụ 28: Công ty Y là doanh nghiệp sản xuất nước uống đóng chai, giá chưa có thuế GTGT 1 chai nước đóng chai trên thị trường là 4.000 đồng. Công ty Y xuất ra 300 chai nước đóng chai với mục đích không phục vụ sản xuất kinh doanh thì Công ty Y phải kê khai, tính thuế GTGT đối với 300 chai nước xuất dùng không phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh nêu trên với giá tính thuế là 4.000 x 300 = 1.200.000 đồng.

Riêng đối với cơ sở kinh doanh có sử dụng hàng hóa, dịch vụ tiêu dùng nội bộ, luân chuyển nội bộ phục vụ cho sản xuất kinh doanh như vận tải, hàng không, đường sắt, bưu chính viễn thông không phải tính thuế GTGT đầu ra, cơ sở kinh doanh phải có văn bản quy định rõ đối tượng và mức khống chế hàng hóa dịch vụ sử dụng nội bộ theo thẩm quyền quy định.

3. Cách xuất hóa đơn tiêu dùng nội bộ như nào?

+ Ngày tháng năm: Ghi ngày tháng năm doanh nghiệp xuất hàng hóa dịch vụ ra để đưa vào sử dụng

+ Phần thông tin người mua hàng: ghi giống phần thông tin người bán hàng (Xuất tiêu dùng nội bộ thì người bán và người mua là 1 => Người mua chính là người sử dụng hàng hóa dịch vụ đó ạ)

+ Phần đơn giá:giá tính thuế giá trị gia tăng của hàng hóa, dịch vụ cùng loại hoặc tương đương tại thời điểm phát sinh tiêu dùng nội bộ

Theo Luật Thuế giá trị gia tang số: 48/2024/QH15 ban hành ngày 26 tháng 11 năm 2024, có hiệu lực từ ngày 01/7/2025 thì:

Điều 7. Giá tính thuế

1. Giá tính thuế được quy định như sau:

c) Đối với hàng hóa, dịch vụ dùng để trao đổi, tiêu dùng nội bộ, biếu, tặng, cho là giá tính thuế giá trị gia tăng của hàng hóa, dịch vụ cùng loại hoặc tương đương tại thời điểm phát sinh các hoạt động này.

+ Phần thuế suất:

+/ Nếu xuất HH-DV để tiêu dùng nội bộ để phục vụ hoạt động kinh doanh thì không phải tính nộp thuế GTGT.

=> Khi xuất hóa đơn dòng thuế suất ghi: KKKNT, dòng tiền thuế = 0

(“KKKNT”có nghĩa là không kê khai nộp thuế)

+/ Nếu xuất HH-DV để tiêu dùng nội bộ với mục đích không phục vụ hoạt động kinh doanh thì phải kê khai, tính nộp thuế GTGT.

=> Khi xuất hóa đơn thì ghi dòng thuế suất theo mức thuế suất mà HH-DV đó áp dụng theo quy định tại thời điểm xuất tiêu dùng nội bộ

Kế Toán Thiên Ưng mời các bạn xem thêm:

Cách hạch toán hàng xuất dùng nội bộ