Cách hạch toán Voucher, phiếu quà tặng, phiếu giảm giá

Tặng – bán Voucher, phiếu giảm giá có phải xuất hóa đơn? Cách hạch toán Voucher, hạch toán  phiếu giảm giá, phiếu quà tặng, phiếu mua hàng… Khi phát hành, mua bán và sử dụng voucher, phiếu giảm giá, phiếu quà tặng…

Rất nhiều Doanh nghiệp đang có vướng mắc khi DN đi mua phiếu quà tặng, voucher… thì có được đưa vào chi phí? Cần chứng gì? Có cần hóa đơn không?
– Hoặc khi Doanh nghiệp phát hành phiếu quà tặng, voucher có cần xuất hóa đơn, phản ánh doanh thu không?
– Hoặc khi khách hàng sử dụng Voucher, phiếu giảm giá … thì hạch toán thế nào?
-> Bài viết này Kế toán Thiên Ưng xin tổng hợp các văn bản hiện hành quy định về vấn đề đó:

1. Tặng Voucher có phải xuất hóa đơn không?

Công văn số 1986/CTHN-TTHT ngày 15/1/2021 của Cục Thuế TP. Hà Nội:

– Trường hợp tổ chức có hoạt độngbán thẻ/vouchercho các khách hàng là doanh nghiệp có nhu cầu sử dụng hoặc cho, biếu, tặng thẻ/voucherthì khi thu tiền bán thẻ/voucherkhông phải lập hóa đơn mà lập phiếu thu, các khách hàng mua thẻ/voucher lập phiếu chi theo quy định.

– Công ty CP Thông Tin Tín Dụng Việt Nam khi mua thẻ/voucher làm quà tặngcho khách hàng thì căn cứ vào chứng từ thu tiền của các tổ chức nêu trên, chứng từ chi tiền của đơn vị mình và các hồ sơ tài liệu có liên quan đến việc sử dụng thẻ/voucher phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh của đơn vị để tính chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDNcủa đơn vị nếu đáp ứng các điều kiện quy định tại Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC.

Công văn số 53641/CT-HTr ngày 14/8/2015 của Cục Thuế TP. Hà Nội:

Theo trình bày của Công ty, từ ngày 01/7/2015 đến ngày 31/12/2016, Công ty tổ chức chương trình “Khách hàng thân thiết 2015” tại địa bàn TP Hà Nội (đã thực hiện gửi thông báo tới Sở Công thương TP Hà Nội theo đúng quy định của Luật Thương mại), theo đó khách hàng đạt danh hiệu thành viên sẽ được hưởng phiếu giảm giávà một số quyền lợi khác, khi khách hàng sử dụng phiếu giảm giá để mua dịch vụ thì được giảm trừ vào khoản phải thanh toán cho Công ty.

Căn cứ các quy định nêu trên và hồ sơ Công ty cung cấp, Cục Thuế TP Hà Nội hướng dẫn như sau:

–Khi tặng phiếu giảm giá cho khách hàng, chưa phát sinh hoạt động cung ứng dịch vụ, Công ty không phải lập hóa đơn GTGT.

– Khi cung ứng dịch vụ cho khách hàng, Công ty phải lập hóa đơn và tính thuế GTGT theo quy định, không giảm trừ khoản thanh toán do khách hàng sử dụng phiếu giảm giá.

– Công tyđược hạch toán vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN đối với khoản giảm trừ cho khách hàng do sử dụng Phiếu giảm giá nhưng không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào tương ứng.

Công ty phải chịu trách nhiệm về việc thực hiện chương trình khuyến mại và lưu giữ toàn bộ hồ sơ, chứng từ liên quan để làm căn cứ hạch toán doanh thu và chi phí theo quy định.

Công văn số 44446/CT-HTr ngày 4/7/2016 của Cục Thuế TP. Hà Nội:

– Trường hợp Ngân hàng tặng quà cho khách hàng bằng voucher, phiếu mua hàng, phiếu sử dụng dịch vụ nhưng không triển khai bằng hình thức khuyến mại theo quy định của pháp luật về thương mại: khi tặng quà bằng voucher, phiếu mua hàng, phiếu sử dụng dịch vụ chưa phát sinh hoạt động bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ do đó Ngân hàng không phải lập hóa đơn, Ngân hàng căn cứ vào mục đích chi tiền đểlập chứng từ chi theo quy định.

Công văn 81528/CT-HTr ngày 21/12/2015 của Cục Thuế TP. Hà Nội

Nội dung vướng mắc:

Ngân hàng TMCP Hàng Hải Việt Nam thực hiện chương trình tặng quà cho khách hàng bằng voucher, phiếu mua hàng, phiếu sử dụng dịch vụ nhưng không triển khai bằng hình thức khuyến mại theo quy định của pháp luật về thương mại.
– Khi tặng quà cho khách hàng, Ngân hàng sử dụng loại hóa đơn, chứng từ gì?
– Khoản chi từ việc tặng quà có được xác định là chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN không?

Đề xuất của Cục Thuế TP Hà Nội.

Để thống nhất phương án xử lý về chính sách thuế đối với hoạt động tặng quà cho khách hàng của các doanh nghiệp, Cục Thuế TP Hà Nội đề xuất:

– Trường hợpđơn vị tặng quà cho khách hàng bằng voucher, phiếu mua hàng, phiếu sử dụng dịch vụ để khuyến mại theo quy định của pháp luật về thương mại:

    + Về hóa đơn chứng từ: Khi tặng quà bằng voucher, phiếu mua hàng, phiếu sử dụng dịch vụ chưa phát sinh hoạt động bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ do đó đơn vị không phải lập hóa đơn, đơn vị căn cứ vào mục đích chi tiền đểlập chứng từ chi theo quy định.

    + Về xác định chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN: Đơn vịđược xác định là chi phí được trừ đối với khoản chi trên nếu đáp ứng điều kiện quy định tại Khoản 1 Điều 6 Chương II Thông tư 78/2014/TT-BTC đã được sửa đổi, bổ sung tại Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC ngày 22/06/2015.

– Trường hợpđơn vị tặng quà cho khách hàng bằng voucher, phiếu mua hàng, phiếu sử dụng dịch vụ nhưng không triển khai bằng hình thức khuyến mại theo quy định của pháp luật về thương mại:

    + Về hóa đơn chứng từ: Khi tặng quà bằng voucher, phiếu mua hàng, phiếu sử dụng dịch vụ chưa phát sinh hoạt động bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ do đó đơn vị phải không phải lập hóa đơn, đơn vị căn cứ vào mục đích chi tiền đểlập chứng từ chi theo quy định.

    + Về xác định chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN:Hiện naychưa có văn bản quy định cụ thể đối với trường hợp xác định chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN đối với khoản chi tặng quà cho khách hàng bằng voucher, phiếu mua hàng, phiếu sử dụng dịch vụ nhưngkhông triển khai bằng hình thức khuyến mại theo quy định của pháp luật về thương mại. Đề nghị Tổng cục Thuế có văn bản hướng dẫn về nội dung này.

Đề xuất của Cục Thuế TP Hà Nội:Vì hoạt động tặng quà cho khách hàng bằng voucher, phiếu mua hàng, phiếu sử dụng dịch vụ của đơn vị nhưngkhông triển khai bằng hình thức khuyến mại theo quy định của pháp luật về thương mại do đó, Cục Thuế TP Hà Nội đề xuất khoản chi này không được xác định là chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN.

Cục Thuế TP Hà Nội báo cáo và rất mong sớm nhận được văn bản hướng dẫn của Tổng cục Thuế để có cơ sở hướng dẫn đơn vị thực hiện./.

Trả lời của Tổng cục thuế về Công văn 81528 nêu trên: Theo Công văn 2329/TCT-CS ngày 30/5/2016 của Tổng cục thuế. 1. Về thuế GTGT: – Tổng cục Thuế thống nhất với ý kiến xử lý của Cục Thuế thành phố Hà Nội về việc sử dụng hóa đơn chứng từ khi tặng quà tại công văn số 81528/CT-HTr nêu trên. 2. Về thuế TNDN: – Căn cứ các quy định nêu trên, trường hợp Ngân hàng TMCP Hàng Hải Việt Nam có thực hiện các hình thức tặng quà cho khách hàng nhằm mục đích phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh vàphù hợp quy định của pháp luật thương mại thì đơn vịđược tính vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN đối với các khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.

2. Mua bán Voucher có phải xuất hóa đơn?

Công văn số 96153/CT-TTHT ngày 25/12/2019 của Cục Thuế TP. Hà Nội:
 
Căn cứ quy định trên, trường hợp Công ty TNHH Bảo hiểm nhân thọ MB Ageas cómua phiếu quà tặng, phiếu mua hàngcủa các nhà cung cấp đểtặng cho khách hàng, nhân viêntheo các chương trình của Công ty theo đúng quy định của pháp luật thì:
  – Đối với phiếu quà tặng, phiếu mua hàng được sử dụng đểmua hàng hóa của nhà cung cấp, khi nhà cung cấp bán phiếu quà tặng (mua hàng hóa) cho Công ty, nhà cung cấpkhông thực hiện lập hóa đơn mà lập chứng từ thu chitheo quy định.
  – Đối với phiếu quà tặng được sử dụng đểmua dịch vụ của nhà cung cấp, khi nhà cung cấp thu tiền bán phiếu quà tặng (sử dụng dịch vụ) cho Công ty, nhà cung cấp thực hiệnlập hóa đơn theo quy định.

Đối với các khoản chi mua phiếu quà tặngcủa Công ty đáp ứng các điều kiện quy định tại Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC thì Công ty được tính vào chi phí khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN.

Theo Công văn 29342/CT-HTr ngày 11/5/2016 của Cục Thuế TP. Hà Nội:

Trường hợp Trung tâm TTDĐ Vietnamobile thực hiện chương trình khuyến mại cho khách hàng theo đúng quy định tại Nghị định số 37/2006/NĐ-CP nêu trên, quà tặng cho khách hàng là các “voucher” điện tử (phiếu mua hàng điện tử có mệnh giá bằng tiền) để mua hàng tại các trung tâm điện máy, siêu thị, cửa hàng được chỉ định thì:

    + Khi Trung tâm TTDĐ Vietnamobile mua “voucher” điện tử của các trung tâm điện máy, siêu thị, cửa hàng thì chưa phát sinh hoạt động bán hàng hóa nên các trung tâm điện máy, siêu thị, cửa hàng chưa phải lập hóa đơn GTGT mà lập chứng từ thu.
        -> Căn cứ mục đích chi tiền, Trung tâm TTDĐ Vietnamobilelập chứng từ chi theo quy định.

    + Khi kết thúc chương trình khuyến mại, Trung tâm TTDĐ Vietnamobilecăn cứ vào hợp đồng (thỏa thuận) khuyến mại,chứng từ thanh toán cho các trung tâm điện máy, siêu thị, cửa hàng vàhồ sơ chứng minh hoạt động tặng “voucher” điện tử cho khách hàngđể hạch toán chi phí được trừ khi tính thuế TNDN.

Công văn số 13566/CT-TTHT ngày 12/11/2019 của Cục Thuế TP. HCM.

  – Trường hợp Công ty bán phiếu quà tặng (voucher)cho các doanh nghiệp, cá nhân trong nước mua để làm quà tặng cho khách hàng thì khi thu tiền, Công ty sử dụng chứng từ thu (chưa lập hóa đơn GTGT). Khi khách hàng sử dụng phiếu quà tặng để mua dịch vụCông ty lập hóa đơn GTGT theo quy định.

   – Trường hợp các doanh nghiệp mua phiếu quà tặng để tặng cho khách hàng thì chứng từ thu tiền của đơn vị bán Phiếu quà tặng; chứng từ chi và các hồ sơ, tài liệu liên quan là căn cứ để tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN nếu đáp ứng điều kiện quy định tại Điều 4 của Thông tư số 96/2015/TT-BTC.

Công văn 4167/CT-TTHT ngày 26/5/2015 của Cục thuế TP. Hồ Chí Minh:

– Trường hợp Công ty theo trình bày có phát sinh mua phiếu quà tặng của Siêu thị Coopmart đểtặng khách hàng phục vụ cho hoạt động kinh doanh của Công ty thìkhi thu tiền, bên bán lập chứng từ thu.

– Khi khách hàng sử dụng Phiếu quà tặng để mua hàng (bên bán chuyển giao quyền sở hữu)là thời điểm bên bán lập hóa đơn, kê khai thuếtheo quy định).

– Khi tặng phiếu quà tặng Công ty không phải lập hóa đơn;

– Căn cứ vào chứng từ thu của bên bán và các hồ sơ tài liệu có liên quan đến chương trình tặng quà cho khách hàng, Công tyđược tính vào chi phí được trừ theo quy định.