Cách hạch toán quà tặng khách hàng – nhân viên
Hướng dẫn hạch toán hàng cho biếu tặng: Hạch toán quà tặng khách hàng, đối tác, hạch toán hàng tặng nhân viên; Hạch toán hóa đơn quà tặng nhận được như: Tặng bánh trung thu, quà tết, quà ngày lễ, tri ân khách hàng …theo quy định về hàng cho biếu tặng.
*Trường hợp 1: Mua quà về nhập kho rồi tặng sau:
+ Khi mua quà: Căn cứ vào hóa đơn, chứng từ mua hàng để hạch toán
Nợ 133: Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ trên hóa đơn mua quà tặng (nếu có)
+ Khi tặng quà: Xuất hóa đơn => Căn cứ vào hóa đơn này hạch toán
Có 3331: Thuế GTGT phải nộp trên hóa đơn xuất khi tặng quà
*Trường hợp 2: Mua hàng về tặng luôn không nhập kho:
+ Bút toán 1: Ghi nhận chi phí mua quà tặng
Căn cứ vào hóa đơn, chứng từ mua hàng để hạch toán:
Nợ 133: Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ trên hóa đơn mua quà tặng (nếu có)
+ Bút toán 2: Ghi nhận chi phí số thuế GTGT đầu ra trên hóa đơn xuất ra khi tặng quà:
Lưu ý: Nếu bạn làm trên phần mềm thì chỉ cần hạch toán 2 bút toán trên vào 1 bút toán như sau:
Nợ 133: Số thuế GTGT được khấu trừ trên hóa đơn mua vào (Nếu có)
Có 111/112/331: Số tiền phải thanh toán cho người bán
Chú ý:Quy định vềhàng cho biếu tặngvà quy định vềhàng khuyến mại không thu tiền làkhác nhau nhé.
Bài viết nàyKế toán Thiên Ưng xin trích các văn bản quy định về hàng cho biếu tặng nhé, còn quy định về hàng khuyến mại các bạn bấm vào đường link bên trên để xem chi tiết nhé.
1. Xuất hàng cho biếu tặng có phải lập hóa đơn?
Theo Điểm a Khoản 3 Điều 1 Nghị định 70/2025/NĐ-CP sửa đổi bổ sung khoản 1 điều 4 của Nghị định 123/2020/NĐ-CP quy định về hoá đơn thì:
Như vậy:
– Khi xuất Hàng hóa, dịch vụ để cho biếu tặng (Khách hàng, nhân viên …) -> Thì phải xuất hóa đơn hàng cho biếu tặng.
(Dù là hàng mua về nhập kho rồi xuất tặng hay là mua tặng luôn – Dù là cho biếu tặng khách hàng, công nhân viên … cũng đều phải xuất hóa đơn)
– Đối với thuế GTGT đầu vào của hàng cho biếu tặng khi mua vào (nếu có): được kê khai khấu trừ thuế GTGT đầu vào (Nếu khi mua quà tặng nhận được hóa đơn GTGT và thanh toán đúng quy định)
7. Thuế giá trị gia tăng đầu vào của hàng hóa (kể cả hàng hóa mua ngoài hoặc hàng hóa do cơ sở kinh doanh tự sản xuất) mà cơ sở kinh doanh sử dụng để cho, biếu, tặng, khuyến mại, quảng cáo thì được khấu trừ.
Điều 6. Giá tính thuế đối với hàng hóa, dịch vụ dùng để trao đổi, tiêu dùng nội bộ, biếu, tặng, cho và hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại
1. Đối với hàng hóa, dịch vụ dùng để trao đổi, tiêu dùng nội bộ, biếu, tặng, cho là giá tính thuế giá trị gia tăng của hàng hóa, dịch vụ cùng loại hoặc tương đương tại thời điểm phát sinh các hoạt động này.
– Về doanh thu tính thuế TNDN: không phải ghi nhận doanh thu để tính thuế TNDN
“Trường hợp hàng hóa, dịch vụ dùng để biếu, tặng, cho thì phải tính thuế GTGT đầu ra nhưng không phải hạch toán doanh thu để tính thuế TNDN.”
+ Đối với việc cho biếu tặng quà cho Nhân Viên dịp lễ tết, trung thu, sinh nhật…: Chi phí mua hàng để cho biếu tặng đượctính vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN nhưng bị khống chế theo mức của các khoản chi có tính chất phúc lợi
+ Tờ trình của công đoàn về việc biếu tặng cho nhân viên hoặc tờ trình các phòng ban (nếu có). Kèm theo danh sách nhận quà tặng;
+ Ban hành quyết định chi biếu tặng cho nhân viên và danh sách kèm theo;
+ Hợp đồng mua hàng, dịch vụ để cho biết tặng (nếu có)
+ Hoá đơn đầu vào (nếu mua về biếu tặng)
+ Chứng từ thanh toán (nếu khoản mua vào có hóa từ 20 triệu đồng trở lên thì phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt)
+ Phiếu nhập kho (Nếu mua hàng về nhập kho sau đó mới xuất ra tặng), Phiếu xuất kho hàng hóa, thành phẩm ra biếu tặng (nếu dùng hàng hóa, thành phẩm trong kho để biếu tặng)
+ Hoá đơn đầu ra khi xuất biếu tặng
+ Hợp đồng mua hàng, dịch vụ để cho biết tặng (nếu có)
+ Hoá đơn đầu vào (nếu mua về biếu tặng)
+ Chứng từ thanh toán (nếu khoản mua vào có hóa từ 20 triệu đồng trở lên thì phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt)
+ Phiếu nhập kho (Nếu mua hàng về nhập kho sau đó mới xuất ra tặng), Phiếu xuất kho hàng hóa, thành phẩm ra biếu tặng (nếu dùng hàng hóa, thành phẩm trong kho để biếu tặng)
Theo công văn số 40222/CTHN-TTHT ngày 16/8/2023 của Cục Thuế TP. Hà Nội:
+ Trường hợp tặng quà cho cán bộ nhân viên mang tính chất tiền lương, tiền công quy định tại khoản 2 Điều 2 Thông tư số 111/2013/TT-BTC thì giá trị quà tặng được tính vào thu nhập chịu thuế tiền lương, tiền công của người lao động.
Theo công văn số 7443/CTHN-TTHT ngày 5/2/2024 của Cục Thuế TP. Hà Nội về chính sách thuế TNCN đối với quà tặng nhân viên:
Công ty thực hiện khấu trừ thuế TNCN theo quy định khoản 1 Điều 25 Thông tư số 111/2013/TT-BTC.
=> Vậy là: Tặng quà Tết cho nhân viên thì phải cộng giá trị của quà tặng này vào thu nhập chịu thuế để tính thuế TNCN
Qùa tặng Tết nguyên đán cho nhân viên:
Theo Công văn 9648/CT-TTHT ngày 26/10/2015 của Cục thuế TP. Hồ Chí Minh:
“Trường hợp Công ty mua hàng hóa làm quà tặng cho nhân viên nhân dịp Tết Nguyên đán thì khi phát quà tặng, Công typhải lập hóa đơn tính thuế GTGT như bán hàng hóa cho khách hàng (trước đây Công ty tặng quà cho nhân viên nhưng chưa lập hóa đơn thì nay được lập hóa đơn bổ sung theo quy định).
Chi phí mua quà tặng cho nhân viên thuộc khoản chi có tính chất phúc lợi nếu có hóa đơn, chứng từ hợp pháp và tổng số chi có tính chất phúc lợikhông vượt quá 01 tháng lương bình quân thực tế thực hiện trong năm 2015 thì được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập thuế TNDN (hóa đơn có giá trị thanh toán từ 20 triệu đồng trở lên phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt).”
Theo Công văn 4003/TCT-CS ngày 17/10/2018 của Tổng cục thuế:
“Căn cứ các hướng dẫn trên, trường hợp năm 2017, Công ty cổ phần tư vấn và xây dựng Sao Việt có phát sinh chi phí mua hàng hóa bên ngoài để làm quà trung thu, quà tết cho cán bộ, công nhân viênkhông dùng quỹ phúc lợi thì nếu khoản chi phí mua hàng hóa dùng làm quà cho nhân viênkhông vượt quá 01 tháng lương bình quân thực tế thực hiện trong năm tính thuế theo quy định thì Công ty cổ phần tư vấn và xây dựng Sao Việt được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN vàđược khấu trừ thuế GTGT đầu vào tương ứng với phần tính vào chi phí được trừ, đồng thời Công ty phải lập hóa đơn GTGT theo quy định.”
Tặng bánh trung thu cho khách hàng và nhân viên:
Theo Công văn 79109/CT-TTHT ngày 07/12/2017 của Cục thuế TP Hà Nội
“Căn cứ các quy định trên, trường hợp Công ty TNHH Haseko HimlamBC nhân dịp Tết Trung thu có hoạt động tri ân khách hàng và khuyến khích động viên tinh thần làm việc của người lao động trong Công ty (theo quy chế nội bộ đã ban hành) dưới hình thức mua bánh trung thu để tặng khách hàng và cho người lao động thì:
1) Về thuế GTGT
– Khi trao tặng bánh trung thu cho khách hàng và nhân viên,Công ty phải xuất hóa đơn GTGT, trên hóa đơn ghi đầy đủ các chỉ tiêu và tính thuế GTGT như hóa đơn xuất bán hàng hóa cho khách hàng. Trong đó, giá tính thuế GTGT là giá tính thuế của hàng hóa cùng loại hoặc tương đương tại thời điểm phát sinh các hoạt động này.
2) Về thuế TNDN
– Khoản chi phí mua bánh trung thu tặng khách hàng và cho nhân viên của Công ty sẽđược trừ vào chi phí hợp lí khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN nếu đáp ứng các điều kiện quy định tại Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC”
Chi phí trung thu,lễ 8/3, 1/6, sinh nhật, sinh con công nhân viên:
Theo Công văn 5435/TCT-CS ngày 27/11/2017 của Tổng cục Thuế:
1. Về việc tính vào chi phí được trừ các khoản chi lễ 8/3, 1/6, sinh nhật, sinh con, trung thu
“2.30. Các khoản chi không tương ứng với doanh thu tính thuế, trừ các khoản chi sau:…
– Khoản chi có tính chất phúc lợi chi trực tiếp cho người lao động như chi đám hiếu, hỷ của bản thân và gia đình người lao động, chi nghỉ mát, chi hỗ trợ điều trị; chi hỗ trợ bổ sung kiến thức học tập tại cơ sở đào tạo; chi hỗ trợ gia đình người lao động bị ảnh hưởng bởi thiên tai, địch họa, tai nạn, ốm đau; chi khen thưởng con của người lao động có thành tích tốt trong học tập; chi hỗ trợ chi phí đi lại ngày lễ, tết cho người lao động; chi bảo hiểm tai nạn, bảo hiểm; sức khỏe, bảo hiểm tự nguyện khác cho người lao động (trừ khoản chi mua bảo hiểm nhân thọ cho người lao động hướng dẫn tại điểm 2.6, bảo hiểm hưu trí tự nguyện cho người lao động hướng dẫn tại điểm 2.1.1 Điều này) và những khoản chi có tính chất phúc lợi khác. Tổng số chi có tính chất phúc lợi nêu trên không quá 01 tháng lương bình quân thực tế thực hiện trong năm tính thuế của doanh nghiệp“.
– Liên quan đến nội dung các khoản chi phúc lợi của doanh nghiệp, Tổng cục Thuế đã có công văn số 158/TCT-CS ngày 12/1/2017 gửi Cục Thuế các tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương.
| Theo công văn số 158/TCT-CS ngày 12/1/2017 của Tổng cục Thuế: “Căn cứ các quy định nêu trên, doanh nghiệptính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN đối với khoản chicó tính chất phúc lợi chi trực tiếp cho người lao động quy định tại Khoản 4 Điều 1 Nghị định số 91/2014/NĐ-CP ngày 1/10/2014 của Chính phủ nếu có đầy đủ hóa đơn, chứng từ và tổng số chi không quá 01 tháng lương bình quân thực tế thực hiện trong năm tính thuế.” |
Công văn số 9933/CT-TTHT ngày 14/10/2016 của Cục Thuế TP. HCM:
“Trường hợp Công ty theo trình bày có mua hàng hóa tặng cho người lao động của Công ty (bánh trung thu, lịch treo tường…) thì khi tặng sản phẩm, Công typhải lập hóa đơn như bán hàng hóa thông thường, kê khai nộp thuế GTGT theo quy định.
Trường hợp hàng hóa tặng cho nhân viên có giá trịdưới 200.000 đồng/người thì Công ty có thể lập chung một hóa đơn kèm bảng kê danh sách nhân viên nhận quà tặng.
Đối với các khoản chi du lịch nghỉ mát, tiệc tất niên cuối năm, khám sức khỏe định kỳ, bảo hiểm sức khỏe cho nhân viên, Công ty không phải lập hóa đơn.”
Các bạn muốn học thực hành làm kế toán tổng hợp trên chứng từ thực tế, thực hành xử lý các nghiệp vụ hạch toán, tính thuế, kê khai thuế GTGT. TNCN, TNDN… tính lương, trích khấu hao TSCĐ….lập báo cáo tài chính, quyết toán thuế cuối năm … thì có thể tham gia:Lớphọc kế toán thực hànhthực tế tại Kế toán Thiên Ưng
