Cách xử lý chứng từ khấu trừ thuế TNCN điện tử theo NĐ 70/2025 bị sai
Hướng dẫn cách xử lý chứng từ khấu trừ thuế tncn điện tử bị sai theo quy định tại Nghị định 70/2025/NĐ-CP và Quyết định số 1913/QĐ-BTC ngày 30/5/2025 của Bộ Tài chính
Theo khoản 22 điều 1 của Điều 1 của Nghị định 70/2025/NĐ-CP ban hành ngày 20/03/2025, có hiệu lực thi hành từ ngày 01 tháng 6 năm 2025 thì:
22. Bổ sung Điều 34a và Điều 34b vào sau Điều 34 như sau:
“Điều 34a. Xử lý chứng từ điện tử đã lập
Trường hợp chứng từ điện tử đã lập sai thì tổ chức khấu trừ thuế thực hiện xử lý chứng từ điện tử đã lập theo nguyên tắc tương tự xử lý hóa đơn điện tử đã lập quy định tại Điều 19 Nghị định này. Thông báo chứng từ đã lập sai theo Mẫu số 04/SS-CTĐT Phụ lục IA ban hành kèm theo Nghị định này.
Theo khoản 2 điều 12 của Thông tư 32/2025/TT-BTC ban hành ngày 31/05/2025, có hiệu lực từ ngày 01/06/2025 thì:
2. Kể từ thời điểm Nghị định số 70/2025/NĐ-CP có hiệu lực thi hành, tổ chức khấu trừ thuế thu nhập cá nhân phải ngừng sử dụng chứng từ khấu trừ thuế thu nhập cá nhân điện tử đã thực hiện theo các quy định trước đây và chuyển sang áp dụng chứng từ khấu trừ thuế thu nhập cá nhân điện tử theo quy định tại Nghị định số 70/2025/NĐ-CP.
Trường hợp tổ chức, cá nhân sử dụng chứng từ khấu trừ thuế thu nhập cá nhân điện tử theo quy định tại Nghị định số 70/2025/NĐ-CP, nếu phát hiện chứng từ khấu trừ thuế thu nhập cá nhân đã lập theo các quy định trước đây bị sai thì lập chứng từ khấu trừ thuế thu nhập cá nhân điện tử mới thay thế cho chứng từ khấu trừ thuế thu nhập cá nhân đã lập sai.
Công ty đào tạo Kế Toán Thiên Ưng xin được tổng kết lại các quy định, hướng dẫn về việc xử lý chứng từ khấu trừ thuế TNCN lập sai này như sau:
Thứ nhất: Bắt đầu từ ngày 01/06/2025 trở đi,
tổ chức khấu trừ thuế thu nhập cá nhân phải ngừng sử dụng chứng từ khấu trừ thuế thu nhập cá nhân điện tử đã thực hiện theo các quy định trước đâyvà phải chuyển sang áp dụng chứng từ khấu trừ thuế thu nhập cá nhân điện tử theo quy định tại Nghị định số 70/2025/NĐ-CP.
Thứ hai: Từ ngày 01/06/2025 trở đi, nếu phát hiện ra chứng từ khấu trừ thuế TNCN đã lập có sai sótthì phải xác định xem chứng từ khấu trừ thuế TNCN đã lập sai đó làchứng từ khấu trừ thuế thu nhập cá nhân theo quy định nào? Theo quy định tại Nghị định số 70/2025/NĐ-CP hay theo các quy định trước đây (trước ngày 01/06/2025)
+Trường hợp 1: Nếu chứng từ khấu trừ thuế TNCN đã lập sai đó là chứng từ khấu trừ thuế thu nhập cá nhân đã lập theo các quy định trước đây (Chứng từ khấu trừ thuế TNCN theo quy định tại Thông tư số 37/2010/TT-BTC hoặc theo quy định tại Nghị định số 123/2020/NĐ-CP và thông tư 78/2021/TT-BTC…) thì thì thực hiện xử lý sai sót như sau: lập chứng từ khấu trừ thuế thu nhập cá nhân điện tử mới thay thế cho chứng từ khấu trừ thuế thu nhập cá nhân đã lập sai.
+
Trường hợp 2: Nếu chứng từ khấu trừ thuế TNCN đã lập sai đó là chứng từ khấu trừ thuế thu nhập cá nhân đã lập quy định tại Nghị định số 70/2025/NĐ-CP thì thực hiện xử lý sai sót tương tự như “Xử lý sai sót của hóa đơn điện tử“Cụ thể như sau:
+/ Trường hợp có sai về tên, địa chỉ của tổ chức, cá nhân bị khấu trừ nhưng không sai mã số thuế, số định danh cá nhân, giấy tờ tùy thân hoặc số hộ chiếu và các nội dung khác không sai: Tổ chức, cá nhân trả thu nhập thông báo cho người bị khấu trừ thuế về việc chứng từ khấu trừ thuế bị sai và không phải lập lại chứng từ mới. Tổ chức trả thu nhập thực hiện thông báo với cơ quan thuế về chứng từ điện tử đã lập sai theo Mẫu số 04/SS-CTĐT Phụ lục IA ban hành kèm theo Nghị định số 70/2025/NĐ-CP ngày 20/3/2025 của Chính phủ.
Công ty đào tạo Kế Toán Thiên Ưng mời các bạn xem và tải Mẫu số 04/SS-CTĐT về tại đây:
Mẫu 04/SS-CTĐT Thông báo chứng từ điện tử đã lập sai theo NĐ 70/2025
+/ Trường hợp có sai về số tiền, sai mã số thuế, số định danh cá nhân, giấy tờ tùy thân hoặc số hộ chiếu thì có thể lựa chọn điều chỉnh hoặc thay thế hóa đơn điện tử như sau:
++/ Tổ chức khấu trừ thuế thu nhập cá nhân lập chứng từ khấu trừ thuế thu nhập cá nhân điều chỉnh chứng từ đã lập sai.
Chứng từ khấu trừ thuế thu nhập cá nhân điều chỉnh phải có dòng chữ “Điều chỉnh cho chứng từ Mẫu số… ký hiệu… số… ngày… tháng… năm”.
++/ Tổ chức khấu trừ thuế thu nhập cá nhân lập chứng từ khấu trừ thuế thu nhập cá nhân mới thay thế cho chứng từ điện tử đã lập sai.
Chứng từ khấu trừ thuế thu nhập cá nhân điện tử mới thay thế phải có dòng chữ “Thay thế cho chứng từ Mẫu số… ký hiệu… số… ngày… tháng… năm”.
Lưu ý: Trước khi điều chỉnh, thay thế Chứng từ khấu trừ thuế thu nhập cá nhân điện tử đã lập sai thì Tổ chức khấu trừ thuế thu nhập cá nhân phải thông báo cho người có thu nhập bị khấu trừ thuế hoặc thông báo trên website của Tổ chức khấu trừ thuế thu nhập cá nhân (nếu có).
Tổ chức khấu trừ thuế thu nhập cá nhân thực hiện lưu giữ văn bản thỏa thuận tại đơn vị và xuất trình khi có yêu cầu.
Ngày 30/5/2025, Bộ Tài chính ban hành Quyết định 1913/QĐ-BTC năm 2025 về việc công bố thủ tục hành chính mới ban hành, được sửa đổi, bổ sung, bị bãi bỏ trong lĩnh vực quản lý Thuế, Hải quan thuộc phạm vi chức năng quản lý của Bộ Tài chính.
Theo đó thì:
Trình tự thực hiện Xử lý chứng từ điện tử đã lập sai như sau:
Đối với trường hợp chứng từ điện tử đã lập sai thì tổ chức, cá nhân khấu trừ thuế thực hiện xử lý chứng từ điện tử
Bước 1: Trường hợp chứng từ điện tử đã lập đã gửi cơ quan thuế bị sai thì xử lý như sau:
Trường hợp có sai về tên, địa chỉ của tổ chức, cá nhân bị khấu trừ nhưng không sai mã số thuế, số định danh cá nhân, giấy tờ tùy thân hoặc số hộ chiếu và các nội dung khác không sai: Tổ chức, cá nhân trả thu nhập thông báo cho người bị khấu trừ thuế về việc chứng từ khấu trừ thuế bị sai và không phải lập lại chứng từ mới. Tổ chức trả thu nhập thực hiện thông báo với cơ quan thuế về chứng từ điện tử đã lập sai theo Mẫu số 04/SS-CTĐT Phụ lục IA ban hành kèm theo Nghị định số 70/2025/NĐ-CP ngày 20/3/2025 của Chính phủ.
Bước 2: Hệ thống thông tin giải quyết thủ tục hành chính của ngành thuế tự động tiếp nhận thông báo về việc tiếp nhận Mẫu 04/SS-CTĐT Phụ lục IB ban hành kèm theo Nghị định số 70/2025/NĐ-CP, qua Hệ thống thông tin giải quyết thủ tục hành chính của ngành thuế hoặc qua tổ chức cung cấp dịch vụ hóa đơn điện tử.
Bước 3: Cơ quan Thuế tiếp nhận dữ liệu điện tử.
– Cách thức thực hiện: Bằng phương thức điện tử qua Hệ thống thông tin giải quyết thủ tục hành chính của ngành thuế hoặc qua tổ chức cung cấp dịch vụ hoá đơn điện tử.
– Thành phần, số lượng hồ sơ:
+ Thành phần hồ sơ, gồm: Mẫu 04/SS-CTĐT Thông báo chứng từ điện tử đã lập sai;
+ Số lượng hồ sơ: 01 (bộ).
– Thời hạn giải quyết: Trong thời hạn 01 ngày làm việc;
– Đối tượng thực hiện thủ tục hành chính: Tổ chức đăng ký sử dụng hóa đơn điện tử/chứng từ điện tử
– Cơ quan giải quyết thủ tục hành chính: Chi cục Thuế/ Đội Thuế cấp huyện
– Kết quả thực hiện thủ tục hành chính: Hệ thống thông tin giải quyết thủ tục hành chính của ngành thuế gửi phản hồi tự động về việc xác nhận người nộp thuế đã gửi thành công và thông báo về thời điểm tiếp nhận chính thức hồ sơ, tài liệu của người nộp thuế khi nhận Mẫu 04/SS-CTET.
– Lệ phí: Không.
– Tên mẫu đơn, mẫu tờ khai: Mẫu 04/SS-CTĐT Thông báo chứng từ điện tử đã lập sai;
– Yêu cầu, điều kiện thực hiện thủ tục hành chính: Đảm bảo cơ sở hạ tầng CNTT để gửi dữ liệu tới cơ quan thuế bằng phương thức điện tử.
– Căn cứ pháp lý của thủ tục hành chính:
+ khoản 22 Điều 1 Nghị định số 70/2025/NĐ-CP ngày 20 tháng 3 năm 2025 của Chính phủ quy định về hóa đơn, chứng từ.
+ Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ về hóa đơn, chứng từ.
