Bài tập tính thuế thu nhập cá nhân có lời giải mới nhất 2025

Bài tập tính thuế Thu nhập cá nhân mới nhất năm 2025.Kế toán Thiên Ưngxin hướng dẫn giải các Bài tập thuế thu nhập cá nhân mới nhất theo đúng Luật thuế TNCN năm 2025.

Trước tiên, Kế Toán Thiên Ưng xin được chia sẻ một vài thông tin mà các bạn cần biết trước khi tiến hành giải các bài tập về thuế thu nhập cá nhân:

Để tính được thuế TNCN cho người lao động thì các bạn cần phải phân biệt được người lao động có thu nhập đó là cá nhân cư trú hay là cá nhân không cư trú. Vì 2 đối tượng này sẽ có cách tính thuế TNCN khác nhau:

Bài tập 1: Tính thuế thu nhập cá nhân cho người lao động là cá nhân cư trú có ký hợp đồng lao động có thời hạn từ 3 tháng trở lên (HĐLĐ từ 3 tháng đến HĐLĐ vô thời hạn)

Công ty Kế Toán Thiên Ưng ký hợp đồng lao động có thời hạn 36 tháng với anh Nguyễn Đình Trí
Trên hợp đồng thỏa thuận như sau:

Anh Trí tham gia bảo hiểm trên mức lương 15 triệu => Hàng tháng anh Trí bị trích bảo hiểm trừ vào lương là: 15 triệu X 10,5% = 1.575.000đ

Anh Trí đã đăng ký 1 người phụ thuộc là con nhỏ tạiCông ty Kế Toán Thiên Ưng để tính giảm trừ gia cảnh
Tại tháng 3/2025, anh Trí đi làm 25, nghỉ việc riêng không lương 1 ngày

Yêu cầu:

Hướng dẫn giải bài tập số 1:

Thuế TNCN phải nộp

=

Thu nhập tính thuế

X

Thuế suất theo biểu lũy tiến từng phần

Trong đó,Thuế suất theo Biểu thuế luỹ tiến từng phần được quy định tại: Phụ lục 01/PL-TNCN theo Thông tư 111/2013/TT-BTC như sau:

Bậc	Thu nhập tính thuế /tháng	Thuế suất	Tính số thuế phải nộp
			Cách 1	Cách 2
1	Đến 5 triệu đồng (trđ)	5%	0 trđ + 5% TNTT	5% TNTT
2	Trên 5 trđ đến 10 trđ	10%	0,25 trđ + 10% TNTT trên 5 trđ	10% TNTT – 0,25 trđ
3	Trên 10 trđ đến 18 trđ	15%	0,75 trđ + 15% TNTT trên 10 trđ	15% TNTT – 0,75 trđ
4	Trên 18 trđ đến 32 trđ	20%	1,95 trđ + 20% TNTT trên 18 trđ	20% TNTT – 1,65 trđ
5	Trên 32 trđ đến 52 trđ	25%	4,75 trđ + 25% TNTT trên 32 trđ	25% TNTT – 3,25 trđ
6	Trên 52 trđ đến 80 trđ	30%	9,75 trđ + 30% TNTT trên 52 trđ	30 % TNTT – 5,85 trđ
7	Trên 80 trđ	35%	18,15 trđ + 35% TNTT trên 80 trđ	35% TNTT – 9,85 trđ

Bài tập 2: Tính thuế thu nhập cá nhân cho người lao động là cá nhân cư trú có ký hợp đồng lao động có thời hạn dưới 3 tháng hoặc ký loại hợp đồng không phải là hợp đồng lao động

Bài tập 4: Cách tính thuế TNCN theo lương Net

– Năm 2025, theo hợp đồng lao động ký giữa Ông Hải và Công ty kế toán Thiên Ưng thì Ông Hải được trả lương hàng tháng là 31,5 triệu đồng,
– Ngoài tiền lương Ông Hải được công ty trả thay phí hội viên câu lạc bộ thể thao 1 triệu đồng/tháng. Ông Hải phải đóng bảo hiểm bắt buộc là 1,5 triệu đồng/tháng. Công ty chịu trách nhiệm nộp thuế thu nhập cá nhân theo quy định thay cho ông Ông
Hải.
– Trong năm Ông Hải chỉ tính giảm trừ gia cảnh cho bản thân, không có người phụ thuộc và không phát sinh đóng góp từ thiện, nhân đạo, khuyến học.

Yêu cầu:Tính thuế thu nhập cá nhân phải nộp cho Ông Hải:

Hướng dẫn giải:
 
Cách tính thuế thu nhập cá nhân phải nộp của Ông Hải:

Chú ý: Vì công ty trả theo lương NET (Tức là DN sẽ chịu thuế TNCN thay cho người lao động). Nên thu nhập tính thuế sẽ phải quy đổi theo quy định lại Phụ lục 02 theo Thông tư 111.

Stt	Thu nhập làm căn cứ quy đổi/tháng (viết tắt là TNQĐ)	Thu nhập tính thuế
1	Đến 4,75 triệu đồng (trđ)	TNQĐ/0,95
2	Trên 4,75 trđ đến 9,25trđ	(TNQĐ – 0,25 trđ)/0,9
3	Trên 9,25 trđ đến 16,05trđ	(TNQĐ – 0,75 trđ )/0,85
4	Trên 16,05 trđ đến 27,25 trđ	(TNQĐ – 1,65 trđ)/0,8
5	Trên 27,25 trđ đến 42,25 trđ	(TNQĐ – 3,25 trđ)/0,75
6	Trên 42,25 trđ đến 61,85 trđ	(TNQĐ – 5,85 trđ)/0,7
7	Trên 61,85 trđ	(TNQĐ – 9,85 trđ)/0,65

Cách tính thuế TNCN phải nộp của Ông Hải cụ thể như sau:

– Thu nhập làm căn cứ quy đổi là:
31,5 triệu đồng + 1 triệu đồng – (9 triệu đồng + 1,5 triệu đồng) = 22 triệu đồng
 
– Thu nhập tính thuế
(xác định theo Phụ lục số 02/PL-TNCN theo Thông tư 111/2013/TT-BTC) là:
= Bậc 4:(TNQĐ – 1,65 trđ)/0,8
= (22 triệu đồng – 1,65 triệu đồng)/0,8 = 25,4375 triệu đồng
 
– Thuế thu nhập cá nhân Ông Hải phải nộp
(áp dụng cách tính thuế rút gọn “Cách 2” theo Phụ lục số 01/PL-TNCN) là:
= Bậc 4: =20% TNTT – 1,65 trđ

Bài tập 5:

– Giả sử Ông Hải ở bài tập trên còn được công ty trả thay tiền thuê nhà là 6 triệu đồng/tháng.
 
Yêu cầu:Tính thuế thu nhập cá nhân phải nộp của Ông Hải:

Hướng dẫn giải:

Cách tính thuế thu nhập cá nhân phải nộp hàng tháng của Ông Hải:

Bước 1:Xác định tiền thuê nhà trả thay được tính vào thu nhập làm căn cứ quy đổi
– Thu nhập làm căn cứ quy đổi (không gồm tiền thuê nhà):
= 31,5 triệu đồng + 1 triệu đồng – (9 triệu đồng + 1,5 triệu đồng) = 22 triệu đồng

– Thu nhập tính thuế (xác định theo Phụ lục số 02/PL-TNCN) là:

– Thu nhập chịu thuế (không gồm tiền thuê nhà):

Chu ý: Theo quy định: “Khoản tiền thuê nhà, điện nước và các dịch vụ kèm theo (nếu có) đối với nhà ở do đơn vị sử dụng lao động trả thay tính vào thu nhập chịu thuế theo số thực tế trả thay nhưng không vượt quá 15% tổng thu nhập chịu thuế phát sinh (chưa bao gồm tiền thuê nhà, điện nước và dịch vụ kèm theo (nếu có)) tại đơn vị không phân biệt nơi trả thu nhập.”

Như vậy:15% Tổng thu nhập chịu thuế (không gồm tiền thuê nhà):

Vậy tiền thuê nhà được tính vào thu nhập làm căn cứ quy đổi là 5,390 triệu đồng/tháng

Bước 2: Xác định thu nhập tính thuế:

– Thu nhập làm căn cứ để quy đổi thành thu nhập tính thuế:

– Thu nhập tính thuế (quy đổi theo Phụ lục số 02/PL-TNCN):

– Thuế thu nhập cá nhân phải nộp:

– Thu nhập chịu thuế hàng tháng của ông Hải là:

Hoặc xác định theo cách: