Cách kê khai hóa đơn điều chỉnh tăng doanh thu, tiền thuế GTGT
Hướng dẫn cách kê khai hóa đơn điều chỉnh tăng doanh thu, thuế GTGT theo quy định tại nghị định 70/2025/NĐ-CP mới nhất năm 2025
.png "Cách kê khai hóa đơn điều chỉnh tăng")
Tổng quan về kê khai hóa đơn điều chỉnh tăng:
+ Bên bán và Bên mua khai bổ sung vàokỳ phát sinhhóa đơn bịđiều chỉnh
+Kỳ ở đây là kỳ kê khai thuế GTGT (theo tháng hoặc theo quý – Tùy từng doanh nghiệp)
+Kỳ phát sinh: là kỳ lập hóa đơn (ngày lập hóa đơn bị điều chỉnh là ngày tháng năm nào => Thuộc vào kỳ nào (tháng nào, quỳ nào, năm nào)
+Hóa đơn bị điều chỉnh là hóa đơn gốc (hóa đơn có sai sót)
1. Cách kê khai hóa đơn điều chỉnh phát sinh cùng kỳ kê khai với hóa đơn bị điều chỉnh (hóa đơn có sai sót)
| Tên Hàng Hóa | Số lượng | Đơn giá | Thành Tiền | Thuế suất | Tiền Thuế | Tổng Thanh Toán |
| Máy tính xách tay Acer Aspire 3 A315 | 10 | 11.000.000 | 110.000.000 | 10% | 11.000.000 | 121.000.000 |
(1).png "Hóa đơn bị điều chỉnh (hóa đơn có sai sót)")
+ Ngày 12/06/2025, Bên bán phát hiện ra hóa đơn số00001000 lập ngày 05/06/2025có sai sót
=> 2 bên thống nhất xử lý hóa đơn sai sót
00001000 bằng cách lập hóa đơn điều chỉnh để điều chỉnh tăng đơn giá, thành tiền, tiền thuế và tổng thanh toán..png "Hóa đơn điều chỉnh tăng")
Kê khai thuế GTGT:
Theo quy định tại Khoản 13 Điều 1 Nghị định 70/2025/NĐ-CP có hiệu lực từ ngày 01/06/2025 thì: Cả bên bán và bên mua đều khai bổ sung hóa đơn điều chỉnh vào kỳ phát sinh hóa đơn bị điều chỉnh
Mà hóa đơn bị điều chỉnh được lập vào ngày 05/06/2025 => Kỳ phát sinh hóa đơn bị điều chỉnh là kỳ tháng 6/2025 (đối với công ty kê khai thuế GTGT theo tháng) hoặc kỳ quý 2/2025 (đối với công ty kê khai thuế GTGT theo quý)
=> Đối với công ty kê khai thuế GTGT theo tháng: sẽ kê khai hóa đơn điều chỉnh số 00001090 vào kỳ tháng 6/2025
=> Đối với công ty kê khai thuế GTGT theo quý: sẽ kê khai hóa đơn điều chỉnh số 00001090 vào kỳ quý 2/2025
Vì là hóa đơn điều chỉnh tăng nên sẽ kê khai dương:
+ Bên mua sẽ kê khai tăng đầu vào (kê khai theo số dương để điều chỉnh tăng (cộng vào) giá trị hàng hóa mua vào và thuế GTGT đầu vào)
Chi tiết kê khai như sau:
| Đối với bên bán Công ty Kế Toán Thiên Ưng thuộc đối tượng kê khai thuế GTGT theo quý |
Đối với bên mua Công ty Quốc Khánh thuộc đối tượng kê khai thuế GTGT theo tháng |
|
+ Ngày trên hóa đơn bị điều chỉnh số 00001000 là ngày 05/06/2025 => Thuộc vào quý 2/2025 + Ngày trên hóa đơn điều chỉnh số 00001090 là ngày 12/06/2025 => Cũng thuộc vào quý 2/2025 => Hóa đơn điều chỉnh đang phát sinh cùng kỳ kê khai với hóa đơn bị điều chỉnh (hóa đơn có sai sót) (cùng thuộc vào kỳ quý 2/2025) |
+ Ngày trên hóa đơn bị điều chỉnh số 00001000 là ngày 05/06/2025 => Thuộc vào tháng 6/2025 + Ngày trên hóa đơn điều chỉnh số 00001090 là ngày 12/06/2025 => Cũng thuộc vào tháng 6/2025 => Hóa đơn điều chỉnh đang phát sinh cùng kỳ kê khai với hóa đơn bị điều chỉnh (hóa đơn có sai sót) (cùng thuộc vào kỳ tháng 6/2025) |
| Nên Công ty Thiên Ưng sẽ:kê khai cả hóa đơn điều chỉnh và hóa đơn bị điều chỉnh (hóa đơn có sai sót) vào kỳ quý 2/2025 | Nên Công ty Quốc Khánh sẽ:kê khai cả hóa đơn điều chỉnh và hóa đơn bị điều chỉnh (hóa đơn có sai sót) vào kỳ tháng 6/2025 |
Cụ thể:
* Đối với công ty Thiên Ưng kê khai đầu ra như sau:
| Hóa đơn | Chỉ tiêu 32 (Doanh thu) |
Chỉ tiêu 33 (Thuế GTGT) |
| Hóa đơn bị điều chỉnh số 00001000 | 100.000.000 | 10.000.000 |
| Hóa đơn điều chỉnh tăng số 00001090 (Kê khai dương) |
10.000.000 | 1.000.000 |
| Tổng cộng | 110.000.000 | 11.000.000 |
* Đối với công ty Quốc Khánh kê khai đầu vào như sau:
| Hóa đơn | Chỉ tiêu 23 (giá trị HH mua vào) |
Chỉ tiêu 24 (Thuế GTGT) |
Chỉ tiêu 25 (Thuế GTGT được khấu trừ) |
| Hóa đơn bị điều chỉnh số 00001000 | 100.000.000 | 10.000.000 | 10.000.000 |
| Hóa đơn điều chỉnh tăngsố 00001090 (Kê khai dương) |
10.000.000 | 1.000.000 | 1.000.000 |
| Tổng cộng | 110.000.000 | 11.000.000 | 11.000.000 |
2. Cách kê khai hóa đơn điều chỉnh phát sinh khác kỳ kê khai với hóa đơn bị điều chỉnh (hóa đơn có sai sót)
Ví dụ: Công ty Kế Toán Thiên Ưng ký hợp đồng bán hàng cho công ty Hoàng Long như sau:
| Tên Hàng Hóa | Số lượng | Đơn giá | Thành Tiền | Thuế suất | Tiền Thuế | Tổng Thanh Toán |
| Tivi LG 32 inch | 11 | 4.000.000 | 44.000.000 | 10% | 4.400.000 | 48.400.000 |
– Ngày 30/06/2025, Khi bàn giao hàng hóa cho bên mua, công ty Kế Toán Thiên Ưng đã xuất hóa đơn số 00001358 như sau:
.png "Hóa đơn có sai sót cần điều chỉnh")
Đến ngày 20/07/2025, phát hiện hóa đơn bị sai số lượng (Viết ít hơn 1 chiếc tivi so với thực tế giao nhận) => Bên bán đã xuất hóa đơn điều chỉnh giảm số 00001584 để điều chỉnh tăng số lượng, thành tiền, tiền thuế và tổng thanh toán như sau:
.png "Hóa đơn điều chỉnh tăng doanh thu tiền thuế GTGT")
Thông tin về kỳ kê khai và tình hình nộp tờ khai của bên bán và bên mua:
Xác định kỳ của hóa đơn:
+ Còn hóa đơn điều chỉnh tăng số00001584 được lập vào ngày 20/07/2025 -> Tức là thuộc vào quý 3/2025
=> Hóa đơn điều chỉnh và hóa đơn bị điều chỉnh đang phát sinh khác kỳ kê khai.
Cách kê khai thuế hóa đơn điều chỉnh tăng số 00001584:
Theo quy định tại Khoản 13 Điều 1 Nghị định 70/2025/NĐ-CP có hiệu lực từ ngày 01/06/2025 thì: Cả bên bán và bên mua đều khai bổ sung hóa đơn điều chỉnh vào kỳ phát sinh hóa đơn bị điều chỉnh
Mà hóađơn bị điều chỉnh số 00001358ngày 30/06/2025 phát sinh vào kỳ quý 2/2025
Nên cả bên bán và bên mua đều phải kê khai bổ sunghóa đơn điều chỉnh tăng số 00001584 vào kỳ quý 2/2025
*Đối với bên bán –Công ty Kế Toán Thiên Ưng:
Vào phần mềm HTKK => Chọn tờ khai thuế GTGT mẫu 01/GTGT=> Chọn kỳ quý 2/2025 => Chọn trạng thái tờ khai là “Tờ khai bổ sung“
+ Chỉ tiêu 33 điều chỉnh = Chỉ tiêu 32 của tờ khai quý 2/2025 lần đầu + 400.000
Vào phần mềm HTKK => Chọn tờ khai thuế GTGT mẫu 01/GTGT=> Chọn kỳ quý 02/2025 => Chọn trạng thái tờ khai là “Tờ khai bổ sung”
+ Chỉ tiêu 24 điều chỉnh = Chỉ tiêu 24 của tờ khai quý2/2025 lần đầu + 400.000
+ Chỉ tiêu 25 điều chỉnh = Chỉ tiêu 25 của tờ khai quý2/2025 lần đầu + 400.000
Chi tiết về cách kê khai điều chỉnh bổ sung KHBS thì các bạn xem tại đây nhé:Cách kê khai bổ sung điều chỉnh thuế GTGT
Lưu ý: Đặt trong trường hợp tại thời điểm phát sinh hóa đơn điều chỉnh doanh nghiệpchưa nộp tờ khai thuế GTGT của kỳ phát sinh hóa đơn có sai sót thì thực hiện kê khai cả hóa đơn điều chỉnh và hóa đơn bị điều chỉnh (hóa đơn có sai sót) vào kỳ có hóa đơn sai sót
(Việc kê khai đầy đủ cả 2 hóa số 00001584 và số 00001358 vào kỳ quý 2/2025 sẽ làm cho số liệu trên tờ khai quý 2/2025 là số liệu đúng rồi => Không cần phải làm tờ khai điều chỉnh bổ sung nữa)
